►SKAT, Hovedcentret har som SKM2008.117.SKAT offentliggjort denne skematiske oversigt over kravstyper, bøder, kioskbøder m.v. der kan pålægges virksomheder og hvilke inddrivelsesmidler, der er for den enkelte kravstype. Hent skemaerne som pdf-fil her◄

►Specielt vedrørende modregningsrubrikken:◄

►Bemærk venligst, at angives "Ja" og * kan der ske modregning i henhold til dansk rets almindelige principper for tvungen modregning, samt reglerne om konneks modregning. Se venligst  inddrivelsesvejledningens afsnit K 5.2, 5.3 og 6 for en udførlig beskrivelse af reglerne.◄

Kravstype

Udpantningsret

Indeholdelsesret

Modregningsret

Gebyrberegning

Eftergivelse

 

A-Skat

 

Arbejdsgiverindbetalinger

 

Lovbkg. 10860 af 14.11.2005

 

 

Udpant-ningslo-vens

§ 1,

 

OPKL

§ 14,

 

 

KSL

§ 73, stk. 2

 

Ja

 

*

 

 

 

 

 

KSL § 62, stk. 3

KSL § 62A, stk. 3

KSL § 72, stk. 3

 

OPKL § 4, stk. 2

Foreløbig fastsættelse = 800,-

 

OPKL § 6

Rykkergebyr 65,-

 

OPKL § 7

Mdl. Morarenter

 

 

 

OPKL §15, stk.1 og 8

og KSL

§ 73 D

Behandles restriktivt

 

OPKL

§ 8

Fritagelse for Gebyr & renter ved

særlige forhold

 

Arbejds-markedsbidrag

 

Arbejdsgiverindbetalinger

 

Lovbkg. 1018 af 10.10.2006

 

 

Udpant-ningslo-vens

§ 1,

 

OPKL

§ 14

 

 

 

 

Arbejdsmar-kedsbidrags-lovens

§ 15, stk 4

 

Ja

 

*

 

Arbejdsmarkedsbidragslovens

§ 15, stk 4

 

OPKL § 4, stk. 2

Foreløbig fastsættelse = 800,-

 

OPKL § 6

Rykkergebyr 65,-

 

OPKL § 7

Mdl. Morarenter

 

 

OPKL §15, stk.1 og 8

og KSL

§ 73 D

Behandles restriktivt

 

Arbejdsmarkeds-bidragslovens

 § 13, stk. 7

 

Bo & gaveafgifter

 

 

Lovbkg. 1159 af 04.10.2007

 

Boafgiftslovens § 39

 

Boafgifts-lovens § 39, stk. 2 og 3

 

Ja

 

*

 

 

 

 

OPKL § 4, stk. 2

Foreløbig fastsættelse = 800,-

 

OPKL § 6

Rykkergebyr 65,-

 

OPKL § 7

Mdl. Morarenter

 

 

 

NEJ

 

Ejendomsværdi-skat

 

 

 

Lovbkg. 1017 af 16.08.2007

 

Udpant-ningslo-vens

§ 1,

 

OPKL

§ 14,

 

 

 

KSL

§ 73, stk. 2, jf

Ejendomsværdiskattelovens § 15

 

Ja

 

*

 

 

KSL § 72, jf Ejendomsværdiskattelovens § 15

 

OPKL

§ 4, stk. 2

Foreløbig fastsættelse = 800,-

 

OPKL § 6

Rykkergebyr 65,-

 

OPKL § 7

Mdl. Morarenter

 

 

 

OPKL §15, stk.1 og 8

og KSL

§ 73 D

Behandles restriktivt

 

OPKL

§ 8

Fritagelse for Gebyr & renter ved

særlige forhold

Kravstype

Udpantningsret

Indeholdelsesret

Modregningsret

Gebyrberegning

Eftergivelse

 

Fonds- & Foreningsskat

 

 

Lovbkg. 1192 af 11.10.2007

 

Udpant-ningslo-vens

§ 1,

 

OPKL

§14

 

Fondsbeskatningslovens § 15, stk. 1 og 4

 

Ja

 

*

 

Fondsbeskatningslovens § 15, stk. 1 og 4

 

OPKL § 4, stk. 2

Foreløbig fastsættelse = 800,-

 

OPKL § 6

Rykkergebyr 65,-

 

OPKL § 7

Mdl. Morarenter

 

 

OPKL §15, stk. 1 og 8

Behandles restriktivt

 

OPKL

§ 8

Fritagelse for Gebyr & renter ved

særlige forhold

Kulbrinteskat

 

Indeholdt af Virksomheden

 

Lovbkg. 413 af 03.05.2006

 

 

Udpant-ningslo-vens

§ 1,

 

OPKL

§ 14,

 

 

 

KSL

§ 73, stk. 2, jf. Kulbrintelovens §10, stk. 2

 

Ja

 

*

 

 

KSL § 72, jf  Kulbrintelovens §10, stk. 2

 

OPKL § 4, stk. 2

Foreløbig fastsættelse = 800,-

 

OPKL § 6

Rykkergebyr 65,-

 

OPKL § 7

Mdl. Morarenter

 

 

 

 

OPKL §15, stk.1 og 8

og KSL

§ 73 D

Behandles restriktivt

 

OPKL

§ 8

Fritagelse for Gebyr & renter ved

særlige forhold

 

Lønsumsafgift

 

 

Lovbkg. 466 af 22.05.2006

 

Udpant-ningslo-vens

§ 1,

 

OPKL

§ 14,

 

jf. § 1

 

Ja

 

*

 

OPKL § 4, stk. 2

Foreløbig fastsættelse = 800,-

 

OPKL § 6

Rykkergebyr 65,-

 

OPKL § 7

Mdl. Morarenter

 

 

OPKL §15, stk.1 og 8

og KSL

 § 73 D

Behandles restriktivt

 

OPKL

§ 8

Fritagelse for Gebyr & renter ved

særlige forhold

 

Moms

 

 

 

Lovbkg. 966 af 14.10.2005

 

 

Udpant-ningslo-vens

 § 1,

 

OPKL

§ 14

 

 

jf. § 1

 

 

 

 

 

 

Ja

 

*

 

 

 

OPKL § 4, stk. 2

Foreløbig fastsættelse = 800,-

 

OPKL § 6

Rykkergebyr 65,-

 

OPKL § 7

Mdl. Morarenter

 

 

 

 

OPKL §15, stk.1og 8

Behandles restriktivt

 

OPKL

§ 8

Fritagelse for Gebyr & renter ved

særlige forhold

 

 

Kravstype

Udpantningsret

Indeholdelsesret

Modregningsret

Gebyrberegning

Eftergivelse

 

Punktafgifter

 

Herunder

 

Miljøafgifter &

Energiafgifter

 

Se særskilt liste

 

Udpant-ningslo-vens

 § 1,

 

OPKL

§ 14

 

 

jf. § 1

 

 

 

 

 

 

Ja

 

*

 

 

 

OPKL § 4, stk. 2

Foreløbig fastsættelse = 800,-

 

OPKL § 6

Rykkergebyr 65,-

 

OPKL § 7

Mdl. Morarenter

 

 

OPKL §15, stk.1 og 8

Behandles restriktivt

 

OPKL

§ 8

Fritagelse for Gebyr & renter ved

særlige forhold

 

Selskabsskat

 

 

Lovbkg. 1037 af 24.08.2007

 

Udpant-ningslo-vens

§ 1,

 

OPKL

§ 14,

 

Selskabsskatte-lovens § 24

 

Ja

 

*

 

 

 

OPKL § 4, stk. 2

Foreløbig fastsættelse = 800,-

 

OPKL § 6

Rykkergebyr 65,-

 

Renter:

Selskabsskattelovens § 30,  stk 5

 

 

OPKL §15, stk.1 og 8

Behandles restriktivt

 

OPKL

§ 8

Fritagelse for Gebyr & renter ved

særlige forhold

 

Spil

Afgifter

 

 

 

Lovbkg. 464 af 18.05.2006

 

Udpant-ningslo-vens

§ 1,

 

OPKL

§ 14

 

 

jf. § 1

 

 

 

 

 

 

Ja

 

*

 

 

 

OPKL § 4, stk. 2

Foreløbig fastsættelse = 800,-

 

OPKL § 6

Rykkergebyr 65,-

 

OPKL § 7

Mdl. Morarenter

 

 

OPKL §15, stk.1 og 8

Behandles restriktivt

 

OPKL

§ 8

Fritagelse for Gebyr & renter ved

særlige forhold

 

Tinglysningsaf-gifter

 

 

 

Lovbkg,  462 af 14.05.2007

 

Tinglys-ningsaf-giftslovens § 21

 

OPKL

§ 14

 

 

Tinglysningsaf-giftslovens § 21

 

Ja

 

*

 

 

OPKL § 4, stk. 2

Foreløbig fastsættelse = 800,-

 

OPKL § 6

Rykkergebyr 65,-

 

OPKL § 7

Mdl. Morarenter

 

Tinglysningsafgiftslovens § 19, stk. 3, 3. pkt.

 

 

OPKL § 15, stk.1 og 8

Behandles restriktivt

 

 

OPKL

§ 8

Fritagelse for Gebyr & renter ved

særlige forhold

Kravstype

Udpantningsret

Indeholdelsesret

Modregningsret

Gebyrberegning

Eftergivelse

 

Told

 

 

Lovbkg. 867 af  13.09.2005

 

Toldlo-vens § 37

 

OPKL

§ 14

 

Toldlovens § 37

 

Ja

 

*

 

 

OPKL § 4, stk. 2

Foreløbig fastsættelse = 800,-

 

OPKL § 6

Rykkergebyr 65,-

 

OPKL § 7

Mdl. Morarenter

 

 

 

OPKL § 15, stk.1 og 8

Behandles restriktivt

 

 

Toldlovens § 72

 

Udbytteskat

Royaltyskat

Renteskat

 

 

Lovbkg. 1086 af 14.11.2005

(Kildeskatloven)

 

Udpant-ningslo-vens

§ 1,

 

OPKL

§14

 

 

 

Ja

 

*

KSL § 66, 66A & 66B

 

OPKL § 4, stk. 2

Foreløbig fastsættelse = 800,-

 

OPKL § 6

Rykkergebyr 65,-

 

OPKL § 7

Mdl. Morarenter

 

 

OPKL §15, stk. 1 og 8

Behandles restriktivt

 

OPKL

§ 8

Fritagelse for Gebyr & renter ved

særlige forhold

 

Virksomheds-skat

 

 

 

Lovbkg. 1075 af  10.09.2007

 

Udpant-ningslo-vens

§ 1,

 

§ 14,

 

 

 

KSL

§ 73, stk. 2, jf

Virksomheds-skattelovens § 21 og 22

 

Ja

 

*

 

 

KSL § 72, jf Virksomheds-skattelovens § 21 og 22

 

OPKL § 4, stk. 2

Foreløbig fastsættelse = 800,-

 

OPKL § 6

Rykkergebyr 65,-

 

OPKL § 7

Mdl. Morarenter

 

 

 

OPKL §15, stk.1 og 8

og KSL

§ 73 D

Behandles restriktivt

 

OPKL

§ 8

Fritagelse for Gebyr & renter ved

særlige forhold

OPKL = Opkrævningsloven, LBK 289 af 28/04/2003.

Er der sket henvisning til KSL (Kildeskatteloven) eller reglerne i opkrævningsloven i de enkelte love, er der neden under med småt angivet, hvor henvisningen findes. Ellers er udgangspunktet, at opkrævningsloven gælder for alle skatter og afgifter, jf. OPKL § 1.

*   Der kan ske modregning efter dansk rets almindelige principper for tvungen modregning, samt regler om konneks modregning - Se inddrivelsesvejledningens afsnit: K 5.2, 5.3 og 6

 

 

Bøder og konfiskationskrav

Kravstype

Udpantningsret

Indeholdelsesret

Modregningsret

Gebyrberegning

Eftergivelse

**

Overtrædelse af

Arbejdsmarkedsbidragsloven

(§ 20)

 

KSL § 79A

 

 

Arbejdsmarkedslovens § 20,stk 4

 

KSL § 79A

 

 

Arbejdsmarkedslovens § 20,stk 4

 

Ja - hvis gensidighed

 

NEJ

 

OPKL §15, stk.1 og 8

Og KSL § 73 D

 

Arbejdsmarkedsbidragslovens § 13, stk. 7

**

Overtrædelse af KSL § 74 & 76,

(jf. § 79)

 

KSL

§ 79A, stk 2

 

KSL

§ 79 A, stk. 2

 

 

Ja - hvis gensidighed

 

NEJ

 

OPKL §§ 15, stk.1 og 8

 

KSL §73B

**

Overtrædelse af lønsumsafgifts-loven

 

OPKL

§ 18

 

Lønsumsaf-giftslovens § 18, stk. 5

 

OPKL

§ 14

 

Lønsumsaf-giftslovens § 18, stk. 5

 

Ja - hvis gensidighed

 

NEJ

 

OPKL §15, stk.1 og 8

Og KSL § 73 D

**

Overtrædelse af momsloven

(jf. § 81)

 

OPKL

§ 18

 

Momslovens § 81, stk. 7

 

OPKL

§ 14

 

Momslovens § 81, stk. 7

 

Ja - hvis gensidighed

 

NEJ

 

OPKL § 15, stk.1 og 8

 

**

Skattekontrol-lovsbøder

(jf. § 20)

 

Skatte-kontrol-lovens § 23A, stk. 2

 

KSL 79A

 

Skattekontrol-lovens § 23A, stk. 2

 

Ja - hvis gensidighed

 

NEJ

 

OPKL §§ 15, stk.1 og 8

 

KSL §73B, jf,. § 23A, stk. 3 i skattekontrolloven

**

Overtrædelse af  tinglysningsafgiftsloven,

(§ 30)

 

OPKL

§ 18

Tinglysningsafgiftslovens § 31

 

OPKL

§ 14

Tinglysningsafgiftslovens § 31

 

Ja - hvis gensidighed

 

NEJ

 

OPKL §§ 15, stk. 1 og 8

**

Overtrædelse af Toldloven

(jf. § 80)

 

Toldlo-vens

§ 37

 

OPKL

§ 14

 

 

Toldlovens § 37

 

Ja - hvis gensidighed

 

OPKL § 6

Rykkergebyr 65,-

 

OPKL § 7

Mdl. Morarenter

Toldlovens § 37

 

OPKL § 15, stk.1 og 8

 

Toldlovens § 72, stk. 2

**    Bøder, der afgøres administrativt uden retslig forfølgning ved pågældendes erkendelse.

       Listen er ikke udtømmende.

 

 

Kioskbøder

Kravstype

Udpantningsret

Indeholdelsesret

Modregningsret

Gebyrberegning

Eftergivelse

 

Overtrædelse af Chokoladeaf-giftsloven  (§26)

 

Lovbkg. 567 af  03.08.1998

 

OPKL

§ 18

 

Chokoladeafgiftslovens

§ 27

 

OPKL

§ 14

 

Chokoladeafgiftslovens

§ 27

 

Ja - hvis gensidighed

 

NEJ

 

OPKL § 15, stk.1 og 8

 

Chokoladeafgiftslovens

§ 28b

  Overtrædelse af Emballageaf-giftsloven (§18)

 

Lovbkg. 101 af  13.02.2001

 

OPKL

§ 18

 

Emballageafgiftslovens

 § 19

 

OPKL

§ 14

 

Emballageafgiftslovens § 19

 

Ja - hvis gensidighed

 

NEJ

 

OPKL § 15, stk.1 og 8

 

Emballageafgiftslovens § 21a

 

Overtrædelse af

Mineralvandsafgiftslovens (§21)

 

Lovbkg. 109 af  22.01.2007

 

OPKL

§ 18

 

Miniralaf-giftslovens

§ 22

 

OPKL

§ 14

 

Miniralaf-giftslovens

§ 22

 

Ja - hvis gensidighed

 

NEJ

 

OPKL § 15, stk.1 og 8

 

Miniralafgiftslovens

§ 24

 

Overtrædelse af Spiritusafgifts-loven  (§31)

 

Lovbkg. 1239 af  22.10.2007

 

OPKL

§ 18

 

Spiritusaf-giftslovens

§ 32

 

OPKL

§ 14

 

Spiritusaf-giftslovens

§ 32

 

Ja - hvis gensidighed

 

NEJ

 

OPKL § 15, stk.1 og 8

 

Spiritusafgiftslovens

§ 33b

  Overtrædelse af Tobaksafgifts-loven  (§25)

 

Lovbkg. 635 af  21.08.1998

 

OPKL

§ 18

 

Tobaksaf-giftslovens

§ 26

 

OPKL

§ 14

 

Tobaksafgifts-lovens § 26

 

Ja - hvis gensidighed

 

NEJ

 

OPKL § 15, stk.1 og 8

 

Tobaksafgiftslovens

§ 36

  Overtrædelse af Øl- & vinaf-giftsloven  (§25)

 

Lovbkg. 890 af  17.08.2006

 

OPKL

§ 18

 

Øl- & vinafgiftslovens § 26

 

OPKL

§ 14

 

Øl- & vinafgiftslovens § 26

 

Ja - hvis gensidighed

 

NEJ

 

OPKL § 15, stk.1 og 8

 

Øl- & vinafgiftslovens

§ 29

Ud over ovennævnte overtrædelser, kan der pålægges administrative bøder efter kapitel 29 i Pantbekendtgørelsen, lovbkg. Nr. 113, af 01.02.2007

Det undersøges p.t. om Skat har hjemmel til at pålægge virksomheden bøder for ikke at føre logbog, jf. KSL § 74 a, jf. § 86 a .

 

Punktafgifter

 

Stikord

Lovgrundlag

Affald

LBKG 2006-11-27 nr 1165 Affald- og råstofsafgiftsloven

Ansvarsforsikringer for motorkøretøjer

LBKG 2007-03-12 nr 216 Motoransvarsforsikringsafgiftsloven

Antibiotika og vækstfremmere

L 1998-06-26 nr 416 Vækstfremmerafgiftsloven

Batterier

LBKG 2006-12-06 nr 1251 Batteriafgiftsloven

Bekæmpelsesmidler

LBKG 1998-11-09 nr 798 Bekæmpelsesmidler

Blyakkumulatorer

BKG 2006-12-13 nr 1639 Gebyrer og indberetninger vedrørende blyakkumulatorer

CFC, HFC, PFC og SF6

LBKG 2007-06-11 nr 599 CFC-afgiftsloven

Chokolade- og sukkervarer

LBKG 1998-08-03 nr 567 Chokoladeafgiftsloven

Cigaretpapir, skrå og snus

LBKG 1998-08-21 nr 638 Forbrugsafgiftsloven

Dæk

BKG 2000-02-05 nr 111 Gebyr og tilskud til nyttiggørelse af dæk

Elektricitet

LBKG 2006-05-03 nr 421 Elafgiftsloven

Emballager, poser og engangsservice

LBKG 2001-02-13 nr 101 Emballageafgiftsloven

Glødelamper mv. og elektriske sikringer

LBKG 1998-08-21 nr 638 Forbrugsafgiftsloven

Kaffe og te

LBKG 1998-08-21 nr 638 Forbrugsafgiftsloven

Klorerede opløsningsmidler

LBKG 2006-12-06 nr 1252 Opløsningsmiddelafgiftsloven

Konsumis

LBKG 2006-08-17 nr 888 Konsumisafgiftsloven

Kul og affaldsvarme

LBKG 2006-10-30 nr 1068 Kulafgiftsloven

Kuldioxid

LBKG 2006-08-17 nr 889 Kuldioxidafgiftsloven

Kvælstof

L 1998-06-26 nr 418 Kvælstofafgiftsloven

Ledningsført vand

LBKG 1998-08-21 nr 639 Vandafgiftsloven

Lotterispil

LBKG 2005-12-02 nr 1146 Gevinstafgiftsloven

Lystfartøjsforsikringer

LBKG 2005-11-10 nr 1082 Lystfartøjsforsikringsafgiftsloven

Miljøbidrag af biler

L 1999-06-02 nr 372 Skrotningsbidragsloven

Mineralolieprodukter

LBKG 2006-04-03 nr 297 Mineralolieprodukt

Mineralsk fosfor i foderfosfat

L 2004-06-09 nr 469 Fosforafgiftslov

Mineralvand

LBKG 2007-01-22 nr 109 Mineralvandsafgiftsloven

Motorkøretøjer mv.

LBKG 2007-06-29 nr 804 Registreringsafgiftsloven

Naturgas og bygas

LBKG 2006-04-03 nr 298 Gasafgiftsloven

PVC og ftalater

LBKG 2007-03-19 nr 253 Pvc-afgiftsloven

PVC-folier

LBKG 2001-02-13 nr 101 Emballageafgiftsloven

Råstoffer

LBKG 2006-11-27 nr 1165 Affald- og råstofsafgiftsloven

Spil, lotterier og væddemål

LBKG 2006-05-18 nr 464 Spilafgiftsloven

Spildevand

LBKG 1998-08-21 nr 636 Spildevandsafgiftsloven

Spillekasinoer

LBKG 2005-12-02 nr 1145 Kasinoafgiftsloven

Spiritus

LBKG 2007-10-22 nr 1239 Spiritusafgiftsloven

Svovl

LBKG 2006-02-08 nr 78 Svovlafgiftsloven

Tobak mv.

LBKG 1998-08-21 nr 635 Tobaksafgiftsloven

Totalisatorspil

LBKG 2006-01-16 nr 22 Totalisatorspilafgiftsloven

Vejbenyttelse

LBKG 2006-01-08 nr 11 Vejafgiftsloven

Vin og frugtvin

LBKG 2006-08-17 nr 890 Øl- og vinafgiftsloven

Øl

LBKG 2006-08-17 nr 890 Øl- og vinafgiftsloven