Indhold

►Dette afsnit omhandler ansættelse af grundværdi for helårs- og fritidsboliger samt arealer på landbrugs- eller skovejendomme, der anvendes til andre formål end som produktionsjord.

Afsnittet indeholder

  • Grundværdi for boliger beboet af ejere
  • Grundværdi for øvrige boliger på landbrugs- og skovejendomme omfattet af EVL § 30, stk. 1
  • Tildeling af grundareal knyttet til helårs- og fritidsboliger på landbrugs- og skovejendomme
  • Tildeling af grundareal knyttet til helårs- og fritidsboliger med anden planlagt anvendelse end produktionsjord
  • Ansættelse af grundværdi for ejendomme med andre faktiske anvendelser end landbrug og skovbrug

Grundværdi for boliger beboet af ejere

Samtidig med vurderingen af landbrugs- og skovejendomme ansættes der efter EVL § 30 en særskilt grundværdi for boliger beboet af ejere på sådanne ejendomme.

Der skal for boliger beboet af ejere ansættes såvel en ejendomsværdi som en grundværdi, da ejeren skal betale både ejendomsværdiskat og grundskyld af den pågældende bolig. Der er her tale om et egentligt beboelseskrav, som skal være opfyldt pr. vurderingstermin. For ansættelse af ejendomsværdi henvises der til afsnit H.A.6.9.

Efter EVL § 30, stk. 3, 1. pkt., ansættes grundværdier for boliger beboet af ejere på landbrugs- og skovejendomme til samme beløb pr. hektar som den gennemsnitlige værdi pr. hektar for det jordstykke, som grundarealet tilhører, hvis grundarealet i fravær af boligen vil blive betragtet som produktionsjord efter definitionen i EVL § 28, stk. 2 og 3. Det betyder, at grundværdien for ejerboligen i disse tilfælde ansættes ved en fremskrivning af den hidtil kendte vurdering foretaget efter den tidligere gældende bondegårdsregel på samme måde som produktionsjorden, jf. EVL § 28, stk. 1. Se hertil afsnit H.A.5.6.1 om produktionsjord

Grundværdi for øvrige boliger på landbrugs- og skovejendomme omfattet af EVL § 30, stk. 1

For ejerboliger på landbrugsejendomme, der ikke er omfattet af EVL § 30, stk. 3, 1. pkt., samt for fritidsboliger og boliger omfattet af LL § 16, stk. 9, eller § 16 A, stk. 5, ansættes ligeledes en grundværdi. Grundværdien herfor ansættes efter reglerne i EVL §§ 17-20 a, jf. EVL § 15, jf. EVL § 30, stk. 3, 2. pkt. - se hertil afsnit H.A.5.1 og H.A.5.2. Ligger en sådan bolig eksempelvis i byzone eller er den omfattet af en lokalplan, skal grundværdien således altid ansættes efter §§ 17-20, dvs. efter den generelle vurderingsnorm, jf. § 15. 

LL § 16, stk. 9, omhandler beskatningen i det tilfælde, hvor en direktør eller anden medarbejder med væsentlig indflydelse på egen aflønningsform får stillet en bolig til rådighed, mens LL § 16 A, stk. 5, omhandler det tilfælde, hvor en hovedaktionær modtager udbytte i form af bolig til rådighed. I begge tilfælde skal modtageren beskattes af den værdi, der kan henføres til boligen, på samme måde, som havde boligen været beboet af en ejer.

For boliger beliggende på landbrugs- eller skovejendomme, der ikke er beboet af ejer og anvendes som fritidsbolig, eller er omfattet af LL § 16, stk. 9, eller § 16 A, stk. 5, ansættes alene en særskilt grundværdi, jf. EVL § 30, stk. 1, 2. pkt.

Tildeling af grundareal knyttet til helårs- og fritidsboliger på landbrugs- og skovejendomme

For boliger registreret til helårsbeboelse på landbrugs- eller skovejendomme anses grundarealet for at udgøre et areal svarende til en bebyggelsesprocent på 10 for det registrerede boligareal, jf. EVL § 31. Hvis et større areal blev lagt til grund ved den sidste ansættelse foretaget efter §§ 87 eller 88, anvendes dette i stedet. Efter EVL § 31, stk. 3, kan der også tilknyttes et større eller mindre areal til boligen, hvis de faktiske forhold i øvrigt tilsiger det.

For boliger registreret til fritidsbeboelse, beliggende på landbrugs- eller skovejendomme anses grundarealet for at udgøre et areal svarende til en bebyggelsesprocent på 15 for det registrerede boligareal. Hvis et større areal blev lagt til grund ved den sidste ansættelse foretaget efter §§ 87 eller 88, anvendes dette i stedet. Efter EVL § 31, stk. 3, kan der også tilknyttes et større eller mindre areal til boligen, hvis de faktiske forhold i øvrigt tilsiger det.

Når det er angivet, at grundarealet anses for at udgøre et areal svarende til en bebyggelsesprocent på 10 eller 15 for det registrerede boligareal betyder det, at told- og skatteforvaltningen ikke foretager en reel opmåling af arealerne. Arealstørrelsen vil derfor ikke nødvendigvis være den samme som den faktiske arealstørrelse. Det er en teknisk udregning, der lægges til grund. Told- og skatteforvaltningen skal således ikke foretage en konkret opmåling af ejendommen for at henføre en del af grundes areal til boligen.

For begge boligtyper vil det være bygningens registrering i Bygnings- og Boligregistreret, der lægges til grund til brug for beregningen af det grundareal, der knyttes til boligen.

Tildeling af grundareal knyttet til helårs- og fritidsboliger med anden planlagt anvendelse end produktionsjord 

Bestemmelsen i EVL § 31 anvendes alene på boliger beliggende på produktionsjord, der ikke efter forskrifter udstedt i medfør af planlovgivningen eller anden offentlig regulering kan anvendes til andre formål, jf. bestemmelsens stk. 4. Boliger på landbrugs- og skovejendomme, som er registreret til helårs- eller fritidsbeboelse og er beliggende på arealer, der er planlagt til andre formål end produktionsjord, eller er beliggende i byzone, vil ikke være omfattet af EVL § 31. Disse boliger vil i stedet skulle have ansat grundarealet efter de generelle regler for ansættelse af grundværdier, jf. EVL §§ 17-20 a og 34-34 f - se hertil H.A.5.1, H.A.5.2 og H.A.5.5.2.

Ansættelse af grundværdi for ejendomme med andre faktiske anvendelser end landbrug og skovbrug

Er der på en landbrugs- eller en skovejendom arealer, der anvendes til andre formål end produktionsjord, skal sådanne arealer vurderes efter de generelle regler for ansættelse af grundværdier, jf. EVL §§ 17-20 a og 34-34 f, jf. EVL § 29, stk. 1, 1. pkt. - se hertil H.A.5.1, H.A.5.2 og H.A.5.5.2. (Dette gælder, som nævnt i afsnittet Grundværdi for boliger beboet af ejere, dog ikke for grundarealer tilhørende boliger beboet af ejere, jf. EVL § 30, stk. 3, 1. pkt.).

De arealer, der skal vurderes efter EVL §§ 17-20 og 34-34 f, skal vurderes, som om der havde været tale om selvstændige ejendomme med den aktuelle bygningsstørrelse og den samme beliggenhed. Er et grundareal som nævnt i EVL § 30, stk. 1, ikke afgrænset, anses grundarealet for at udgøre et areal svarende til en bebyggelsesprocent på 45 for det registrerede bygningsareal, jf. EVL § 29, stk. 2. Dette gælder dog ikke for boliger registreret til helårsbeboelse på en landbrugs- eller skovejendom og boliger omfattet af LL § 16, stk. 9, eller LL § 16 A, stk. 5. På sådanne ejendomme anses grundarealet for at udgøre et areal svarende til en bebyggelsesprocent på 10, jf. EVL § 31, stk. 1, 1. pkt. Hvis et større areal blev lagt til grund ved den sidste ansættelse foretaget efter §§ 87 eller 88, anvendes dette i stedet, jf. EVL § 31, stk. 1, 1. pkt. For boliger registreret til fritidsbeboelse på landbrugs- eller skovejendomme anses grundarealet for at udgøre et areal svarende til en bebyggelsesprocent på 10, jf. EVL § 31, stk. 2, 1. pkt. Hvis et større areal blev lagt til grund ved den sidste ansættelse foretaget efter §§ 87 eller 88, anvendes dette i stedet, jf. EVL § 31, stk. 2, 2. pkt.

De grundarealer, der her er tale om, kan være arealer anvendt til andre erhvervsmæssige formål end land- eller skovbrug. Eksempler herpå kan være delvis anvendelse af en landbrugs- eller skovejendom som campingplads, golfbane, hotel/restaurant, handel/produktion/service eller til råstofudvinding. I så fald skal grundværdien af sådanne arealer ansættes efter §§ 17-20 og 34-34 f på samme måde, som de pågældende arealer ville have været vurderet, hvis de ikke havde tilhørt en landbrugs- eller en skovejendom. Anden anvendelse behøver ikke at være knyttet til en (eller flere) bygning(er) på ejendommen, men det kan lige så vel være anden anvendelse af et areal eller et teknisk anlæg, som ikke understøtter den landbrugs- eller skovmæssige drift.

Kategoriseringen skal sikre, at der ansættes grundværdier for de dele af en landbrugs- eller skovejendom, der anvendes til erhvervsmæssige formål, ud fra de konkrete anvendelser på ejendommen, og dermed at beskatningsgrundlaget afspejler, at der er tale om en ejendom med andre erhvervsanvendelser - også selvom ejendommen ikke er kategoriseret som erhvervsejendom mv.

Ejendomme med blandet anvendelse skal således have allokeret grundareal til hver af de forskellige anvendelser til brug for ansættelsen af grundværdien. I vurderingen af, hvordan en ejendom skal opdeles, benyttes som hovedregel de før nævnte bebyggelsesprocenter eller naturlige afgrænsninger i øvrigt. I forbindelse med sagsbehandlingen kan dette fraviges, hvis forholdene taler for det.

Ejendommens faktiske og mulige erhvervsmæssige anvendelser kategoriseres og vurderes dermed efter reglerne i EVL §§ 34-34 f, uanset ejendommens overordnede kategorisering som landbrugs- eller skovejendom efter EVL § 3, stk. 1, nr. 2 og 3. Der henvises i øvrigt til afsnit H.A.5.5.5.2 for uddybning om vurdering af faktiske og mulige anvendelser omfattet af EVL § 34, stk. 1, på ejerboliger, landbrugsejendomme og skovejendomme.◄