Med virkning fra 1. januar 1995 er tekstanmærkning nr. 50 til finanslovens § 38, hvorefter der kunne indrømmes skattefritagelse til studerende og forskningsstipendiater fra udviklingslandene, ophævet.

Med virkning fra 1. januar 1995 blev der i LL § 7K indsat et stk. 7, hvorefter:

"Legater er skattefri, når de ydes til en stipendiat under midlertidigt ophold her i landet, såfremt stipendiaten, når denne påbegynder opholdet her i landet, både var statsborger og hjemmehørende i et udviklingsland. Ligningsrådet fastsætter, hvilke lande der efter denne bestemmelse skal anses for udviklingslande."

Fra 1. januar 2004 er LL § 7K, stk. 7, blevet til LL § 7K, stk. 5. Fra 1. november 2005 er det Skatterådet, der skal fastsætte, hvilke lande der efter bestemmelsen skal anses for udviklingslande.

Der kan være tale om såvel stipendier, der hidrører fra offentlige som private midler, ligesom der kan være tale om stipendier, der hidrører fra Danmark, hjemlandet eller andre lande.

Skatterådet har for 2005 fastsat, at følgende lande skal anses for udviklingslande: Afghanistan, Albanien, Algeriet, Angola, Armenien, Azerbadjan, Bangladesh, Belarus,  Benin, Bhutan, Bolivia, Bosnien-Herzegovina,  Burkina Faso, Burma, (Myanmar) Burundi, Cambodia, Cameroun, Colombia, Comorerne, Republikken Congo (Brazzaville) ,   Den demokratiske republik Congo, Den dominikanske Republik, Den tidligere Jugoslaviske republik Makedonien, Den centralafrikanske Republik, Djibouti, Ecuador, Egypten, Elfenbenskysten, El Salvador, Eritrea, Etiopien, Filippinerne, Gambia, Georgien, Ghana, Guatemala, Guinea, Guinea Bissau, Guyana, Haiti, Honduras, Indien, Indonesien, Irak, Iran, Jordan, Kapverdiske Øer, Kazakhstan, Kenya, Kina, Kirgizistan, Kiribati, Kosovo, Laos, Lesotho, Liberia, Madagaskar, Malawi, Malaysia, Mali, Marokko, Mauretanien, Mikronesien,  Moldova , Mongoliet, Mozambique, Namibia, Nepal, Nicaragua, Niger, Nigeria, Pakistan, De Palæstinensiske selvstyreområder, Papau New Guinea, Paraguay, Peru, Rwanda, Samoa, Sao Tomé & Principe, Senegal, Sierra Leone, Salomonøerne, Somalia, Sri Lanka, Sudan,  Suriname , Swaziland, Sydafrika, Syrien, Tadjikistan, Tanzania, Tchad, Thailand, Togo, Tonga, Turkmenistan, Uganda, Uzbekistan, Vanuatu, Vietnam, Yemen, Zambia, Zimbabwe, Ækvatorial Guinea og Øst Timor.

Ansøgning om skattefritagelse indsendes til told- og skatteforvaltningen. Eventuel klage sker til det lokale skatteankenævn.