PBL § 49 A indeholder fradragsregler for indbetalinger af efterlønsbidrag og beskatningen af tilbagebetalinger af bidrag fra efterlønsordningen.

FradragDet fremgår af PBL § 49 A, stk. 1, at ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for et medlem af en arbejdsløshedskasse kan der fradrages udgifter til bidrag til efterlønsordningen, jf. lovbekendtgørelse nr. 874 af 11. september 2005 om arbejdsløshedsforsikring mv. § 77, stk. 4. Dette betyder, at bidrag til efterlønsordninger er fradragsberettigede ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst som et ligningsmæssigt fradrag på linje med bidrag til arbejdsløshedsforsikring. Det indebærer bl.a., at fradraget ikke bliver omfattet af begrænsningsreglen for lønmodtageres fradrag på 5.100 kr. (2006-niveau) (2005: 5.000 kr.). Bidraget kan ikke fradrages i den personlige indkomst.

Udbetaling af efterløn Udbetaling af efterløn sker efter lov om arbejdsløshedsforsikring, kapitel 11 a. Efterlønnen medregnes i den skattepligtige personlige indkomst, jf. personskattelovens § 3, stk. 1. Efterlønnen er A-indkomst, jf. kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra c og kildeskattebekendtgørelsens § 15, nr. 5.

Tilbagebetaling og afgift PBL § 49 A, stk. 2 giver mulighed for tilbagebetaling af indbetalte efterlønsbidrag mod betaling af en afgift på 30 pct. af tilbagebetalingsbeløbet i nedenstående situationer:

• Et medlem af en arbejdsløshedskasse, som har indbetalt efterlønsbidrag, eller boet efter medlemmet har ret til at få bidraget tilbagebetalt, hvis medlemmet tilkendes førtidspension efter lov om social pension eller tilsvarende udenlandsk lovgivning på grund af nedsat erhvervsevne eller afgår ved døden inden det fyldte 65. år, jf. lov om arbejdsløshedsforsikring mv. § 77 a, stk. 1.
• I ganske særlige tilfælde, hvor medlemmet uden egen skyld mister retten til at overgå til efterløn, og direktøren for Arbejdsdirektoratet giver tilladelse, jf. lov om arbejdsløshedsforsikring, § 77 a, stk. 9.

Tilbagebetaling og indkomstskatTilbagebetaling af bidrag til efterlønsordningen medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, jf. PBL § 49 A, stk. 3, i følgende situationer:

• Udbetaling efter arbejdsløshedsforsikringslovens § 77 a, stk. 2, 4. pkt., (medlemmet har fravalgt ordningen og har anmodet om udbetaling og er fyldt 60 år)
• Udbetaling efter § 77 a, stk. 3, efter påkrav overfor Arbejdsdirektoratet ved det fyldte 60. år eller senere (medlemmet har fravalgt efterlønsydelsen, men ikke oprindeligt ikke anmodet om udbetaling, eller
• Udbetaling efter § 77 a, stk. 4, jf. stk. 3, (medlemmet er ophørt med at indbetale efterlønsbidrag, men har ikke fravalgt efterlønsydelsen).

Udbetaling af efterløn skal medregnes i den personlige indkomst, jf. PSL § 3, stk. 1 og LV, afsnit A.A.3.

Overførsel til pensionsordningSkatte- og afgiftsfri overførsel af en efterlønsordning kan efter § 77 a, stk. 2, 2. pkt. i arbejdsløshedsforsikringsloven (medlemmet endnu ikke fyldt 60 år) ske til en bestående eller nyoprettet pensionsordning, som er omfattet af pensionsbeskatningslovens kapitel 1. Overførslen behandles ikke som indbetaling til pensionsordningen, jf. PBL § 49 A, stk. 4.

Departementet godkendte i 2001, at ved en sådan overførsel kan hele det tilbagebetalte efterlønsbidrag indbetales til den del af pensionsordningen, der udgøres af en supplerende engangsydelse, jf. SKM2005.68.DEP (som primært omhandler overførsler fra Lønmodtagernes Dyrtidsfond) og afsnit A.C.1.2.1 pkt. 7.   

Overføres en efterlønsordning efter arbejdsløshedsforsikringslovens § 77 a, stk. 2, 3. pkt., til en tilsvarende bestående eller nyoprettet udenlandsk pensionsordning, betales der en afgift på 60 pct. af tilbagebetalingsbeløbet, jf. PBL § 49 A, stk. 5.

Tilbagebetaling, overførsel m.v. Hvor der i ovenstående tilfælde skal betales afgift, anvendes blanket 07.033. Der betales afgift, uanset at medlemmet ikke har været skattepligtig til Danmark i den periode, hvor indbetaling af bidragene til efterlønsordningen har fundet sted, jf. PBL § 49 A, stk. 7. Når afgiftspligt indtræder som følge af en tilbagebetaling, påhviler afgiftspligten den eller dem, der efter arbejdsløshedsforsikringsloven er berettiget til tilbagebetalingen, og afgiften tilbageholdes ved tilbagebetalingen, idet den afgiftspligtige underrettes om tilbageholdelsen, jf. PBL § 49 A, stk. 8.

PBL § 39 om tilsyn og klageadgang finder tilsvarende anvendelse, se nærmere afsnit A.C.1.11.  

Indberetning til brug for fastsættelsen af størrelsen af efterlønnen Der henvises til beskrivelsen nedenfor under afsnit A.C.2.2.3 om bidrag til fleksydelsesordningen, idet indberetningsreglerne er de samme for efterløns- og fleksydelsesordningen.