Indhold
Afsnittet redegør for afgiftssatserne på kulprodukter, affald mv.
Afsnittet indeholder:
- Afgiftssatser efter brændværdi for kul mv.
- Afgiftssatser efter vægt for kul mv.
- Afgiftssatser for affaldsvarme og for tillægsafgiften på affald
- Afgiftsændringer.
Bemærk
Afgiftssatserne reguleres årligt efter udviklingen i nettoprisindekset. Se MINAL § 32 a.
Affaldsvarmeafgiften reguleres/opskrives også årligt, men efter lidt andre regler. Tillægsafgiften reguleres ikke. Se det nedenstående afsnit Afgiftssatser for affaldsvarme og for tillægsafgiften på affald.
►Ved lov nr. 683 af 11. juni 2024 reduceres energiafgifterne med virkning fra den 1. januar 2025.◄
Afgiftssatser efter brændværdi for kul mv.
Nedenstående skema viser afgiftssatsen efter energiindholdet for kul mv. for 2024.
| | 2024 |
| Varer omfattet af KULAL § 1, stk. 1, nr. 1 - 4 | kr./GJ | 68,8 |
Se KULAL § 1, stk. 2, nr. 1, jf. § 2, stk. 5.
►Ved lov nr. 683 af 11. juni 2024 er afgiftssatsen for varer omfattet af nr. 1-4 ændret med virkning fra den 1. januar 2025. Afgiften er i 2025 28,9 kr./GJ (2015-niveau).
De gældende satser for det aktuelle år vil fremgå af Skatteministeriets hjemmeside: www.skm.dk. Det er disse satser, herunder de indekserede satser, og som kan anvendes til konkrete afgiftsberegninger.
Det er nævnt i lovforarbejderne til lov nr. 683 af 11. juni 2024, at afgiften i 2025 vil være 34,6 kr./GJ.◄
Afgiftssatser efter vægt for kul mv.
Hvis virksomheden ikke foretager opgørelse af den faktiske brændværdi i kul mv., betales afgiften efter vægt. Se KULAL § 1, stk. 4, jf. § 2, stk. 5.
Nedenstående skema viser afgiftssatserne efter vægt for kul mv. for 2024.
| | | | 2024 |
| 1 | Stenkul, inkl. stenkulsbriketter samt koks, cinders og koksgrus | kr./ton | 1.927 |
| 2 | Jordoliekoks | kr./ton | 2.272 |
| 3 | Brunkulsbriketter og brunkul | kr./ton | 1.308 |
| 4 | Bitumen mv. med et vandindhold på mindst 27 pct. | kr./ton | 1.969 |
| 5 | Bitumen mv. med et vandindhold på mindre end 27 pct. | kr./ton | 2.588 |
►Ved lov nr. 683 af 11. juni 2024 er afgiftssatsen for ovenstående varer ændret med virkning fra den 1. januar 2025.
Afgiften er i 2025 (oplyst i 2015-niveau):◄
| | | ►2025 (2015-niveau)◄ |
| 1 | Stenkul, inkl. stenkulsbriketter samt koks, cinders og koksgrus | kr./ton | ►809◄ |
| 2 | Jordoliekoks | kr./ton | ► 954◄ |
| 3 | Brunkulsbriketter og brunkul | kr./ton | ►549◄ |
| 4 | Bitumen mv. med et vandindhold på mindst 27 pct. | kr./ton | ► 827◄ |
| 5 | Bitumen mv. med et vandindhold på mindre end 27 pct. | kr./ton | ►1.087◄ |
►De gældende satser for det aktuelle år vil fremgå af Skatteministeriets hjemmeside: www.skm.dk. Det er disse satser, herunder de indekserede satser, og som kan anvendes til konkrete afgiftsberegninger.◄
►Det er nævnt i lovforarbejderne til lov nr. 683 af 11. juni 2024, at afgiften i 2025 vil være følgende:◄
| | | ►2025◄ |
| 1 | Stenkul, inkl. stenkulsbriketter samt koks, cinders og koksgrus | kr./ton | ►968,4◄ |
| 2 | Jordoliekoks | kr./ton | ►1141,9◄ |
| 3 | Brunkulsbriketter og brunkul | kr./ton | ►657,2◄ |
| 4 | Bitumen mv. med et vandindhold på mindst 27 pct. | kr./ton | ►989,9◄ |
| 5 | Bitumen mv. med et vandindhold på mindre end 27 pct. | kr./ton | ►1301,0◄ |
Bemærk
Da koks nævnt i nr. 1 i et vist omfang sælges i hl, tillades det virksomheder, der fakturerer koks i hl, at beregne og anføre afgiften med brug af en beregningsteknisk afgiftssats. Denne sats er beregnet efter et gennemsnit, hvor 1 hl svarer til 50 kg = 0,05 ton.
Virksomhedens valg af betaling af afgift efter enten brændværdi eller efter vægt gælder for en periode på et år. Se KULAL § 1, stk. 7.
Eksempel
For et eksempel på beregning af afgift af grillbriketter baseret på en blanding af fossile brændsler og ikke-fossile brændsler henvises til afsnit E.A.4.2.2.
Se også afsnit E.A.4.2.2. om den afgiftsmæssige stilling for grillkul, grillbriketter mv.
Afgiftssatser for affaldsvarme og for tillægsafgiften på affald
Nedenstående skema viser afgiftssatsen for affaldsvarme og for tillægsafgiften på affald for 2024.
| | | 2024 |
| Affaldsvarmeafgift (KULAL § 1, stk. 1. nr. 5) Sats, der er anført på afgiftsangivelsen (efter fradrag efter § 1, stk. 6) | kr./GJ kr./GJ | 57,3 30,8 |
| Tillægsafgift (KULAL § 1, stk. 1, nr. 6) Afgift på energiindholdet i affald, der anvendes som brændsel | kr./GJ | 31,8 |
Se KULAL § 1, stk. 2, nr. 2, og 3, jf. § 2, stk. 5, og § 2, stk. 6.
Affaldsvarmeafgiften indekseres årligt, jf. KULAL § 1, stk. 5. Tillægsafgiften indekseres ikke.
Bemærk
Virksomheden opnår et fradrag i affaldsvarmeafgiften svarende til tillægsafgiften delt med 1,2. Se KULAL § 1, stk. 6.
Beregning af affaldsvarmeafgiften
Beregningen af affaldsvarmeafgiften sker med udgangspunkt i kulafgiften, hvor kulafgiften årligt reguleres. Tillægsafgiften reguleres ikke årligt.
Afgiftssatsen for 2024 er beregnet som følger:
| | 2024 | |
| Afgift på affaldsvarme | kr./GJ | 57,3 | Sum leveret |
| Fradrag i affaldsvarmeafgiften (tillægsafgiften delt med 1,2) | kr./GJ | 26,5 | |
| Sats anført på afgiftsangivelsen | kr./GJ | 30,8 | Leveret varme |
►Ved lov nr. 683 af 11. juni 2024 er afgiftssatsen for affaldsvarme og affaldændret med virkning fra den 1. januar 2025.
Afgiften er i 2025 24,1 kr./GJ (2015-niveau) for affaldsvarme og 14,5 kr./GJ for tillægsafgiften.
De gældende satser for det aktuelle år vil fremgå af Skatteministeriets hjemmeside: www.skm.dk. Det er disse satser, som kan anvendes til konkrete afgiftsberegninger.
Det er nævnt i lovforarbejderne til lov nr. 683 af 11. juni 2024, at afgiften i 2025 vil være 28,8 kr./GJ for affaldsvarme. Tillægsafgiften reguleres/indekseres ikke og udgør 14,5 kr. pr. GJ.
Der foretages fortsat et fradrag i affaldsvarmeafgiften. Se KULAL § 1, stk. 6.◄
Afgiftsændringer
Ved lov nr. 329 af 28. marts 2023 er der indsat en ny bestemmelse som § 13 i KULAL.
Bestemmelsen indebærer, at påbegyndes en afregningsperiode med én afgiftssats og afsluttes med en ændret afgiftssats, opgøres den ændrede afgift af en så stor del af leverancen, som perioden med den ændrede afgiftssats udgør i forhold til den samlede afregningsperiode. Såfremt der eksempelvis træder en ændret afgiftssats i kraft fra og med den 1. januar 2024 og der i afregningsperioden, som eksempelvis udgør både december 2023 (31 dage) og januar 2024 (31 dage), er leveret 2.000 GJ i hele afregningsperioden, vil der skulle betales den ændrede afgift for 2024 af 1.000 GJ.
Foretages der måling, hvor den faktiske andel af leverancerne før og efter en afgiftsændring opgøres, skal målingerne dog anvendes ved opgørelsen.
Bestemmelsen finder anvendelse for alle afgiftsændringer fra og med lovens ikrafttræden den 1. april 2023. Der er tale om en regelforenkling, så bestemmelsen for leverancer ved ændringer af afgiftssatsen fremgår af loven og ikke som en overgangsbestemmelse til den enkelte ændringslov.