| Fortjeneste eller tab ved salg af aktier, investeringsbeviser m.v. udstedt af et investeringsselskab medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
Personer Gevinst og tab ved afståelse af aktier, investeringsbeviser m.v. udstedt af et investeringsselskab beskattes som kapitalindkomst, jf. PSL § 4, stk. 1, nr. 5 og PSL § 4 a, stk. 1, nr. 2.
Når aktier er omfattet af ABL § 2 a, omfattes de ikke samtidig af ABL §§ 2, 2 c, 2 e, 3 og 4. Fortjeneste og tab opgøres dog efter lagerprincippet som beskrevet i ABL § 3, stk. 4, 1. – 3. pkt., jf. ABL § 2 a, stk. 6.
Se nærmere om definitionen af investeringsselskaber i afsnit S.A.1.8.3.
Fortjeneste og tab opgøres efter reglerne i ABL § 3, stk. 4, 1.- 3. pkt., jf. ABL § 2 a, stk. 6.
Urealiseret fortjeneste eller tab på beholdningen af aktier medregnes til den skattepligtige indkomst.
I de tilfælde hvor den skattepligtige og selskabet har forskelligt indkomstår, træder værdien ved begyndelsen af selskabets indkomstår i stedet for værdien ved begyndelsen af den skattepligtiges indkomstår, og værdien ved udgangen af selskabets indkomstår træder i stedet for værdien ved udgangen af den skattepligtiges indkomstår jf. ABL § 2 a, stk. 1, 3. pkt.
Ved salg af aktier, investeringsbeviser m.v. medregnes fortjeneste og tab på salgstidspunktet.
Erhvervelser i løbet af året indgår med anskaffelsessum på erhvervelsestidspunktet. Afståelser i løbet af indkomståret udgår med afståelsessummen.
Værdien af aktier, investeringsbeviser m.v., der er udstedt af et investeringsselskab opgøres som tilbagekøbsværdien efter stk. 7, nr. 2.
Tilbagekøbsværdien er en kursværdi, der ikke i væsentlig grad er mindre end selskabets indre værdi. Indre værdi opgøres uden hensyntagen til goodwill, knowhow og lignende immaterielle rettigheder.
ABL § 6, stk. 8 og 9 er også gældende for aktier omfattet af ABL § 2 a, for nærmere beskrivelse henvises til S.G.6.1. Skattepligts ophør/flytning af skattemæssigt hjemstedVed skattepligts ophør eller flytning forinden af skattemæssigt hjemsted efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst træder værdien på det tidligste af disse tidspunkter i stedet for værdien ved udgangen af indkomståret. Fortjeneste og tab henføres til samme tidspunkt.
Manglende rettidig indsendelse af korrekte oplysninger om udlodning m.v. i en ellers udloddende forening medfører, at avancer på investeringsbeviser i denne bliver omfattet af ABL § 2 a. Såfremt en investor sælger f.eks. et bevis i perioden fra begyndelsen af 2009 indtil generalforsamlingen i 2010, har Sælger ikke adgang til den generalforsamling, hvor regnskabet for 2009 og udlodningen godkendes og hvor der træffes beslutning om indsendelse af oplysning om minimumsudlodning. En investor vil i denne situation blive beskattet efter de regler som ville gælde, hvis der ikke var opstået et investeringsselskab, jf. ABL § 2 a, stk. 4. Når selskabet ændrer skattemæssig status.Ved ændring af skattemæssig status som nævnt i ABL § 9, stk. 5, forstås, at fortjeneste og tab på den skattepligtiges aktier i et selskab efter det tidspunkt som ændringen har virkning fra beskattes efter andre regler end indtil dette tidspunkt, jf. ABL § 9, stk. 7, 1. pkt.
Ændring fra investeringsselskabI tilfælde hvor et investeringsselskab ændrer skattemæssig status, uden at selskabet opløses, skal medlemmernes andele af selskabet anses for afstået på det tidspunkt, som ændringen har virkning fra, til handelsværdien på det tidspunkt, jf. ABL § 9, stk. 5.
Dette gælder også hvor et selskab, der omfattes af en af de øvrige skattepligtsbestemmelser i SEL, ændrer skattemæssig status til investeringsselskab, jf. ABL § 9, stk. 6.
Ændring til investeringsselskabOvergang til et investeringsselskab sker med virkning fra begyndelsen af selskabets indkomstår. Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, ved ændring til investeringsselskab, henføres fortjeneste og tab til dagen efter statusændringen. jf. ABL § 9, stk. 9.
I det første år, hvor årets fortjeneste eller tab på aktier, der er udstedt af et investeringsselskab, er omfattet af ABL § 2 a, stk. 1, nedsættes værdien af andele i investeringsselskabet ved indkomstårets begyndelse med den faktiske udlodning efter statusændring, idet omfang det vedrører tiden før, jf. ABL § 9, stk. 8.
For skattepligtige, der beskattes som deltager i et interessentskab, og som overgår til beskatning efter ABL § 2 a, stk. 1, anses overgangen som afståelse af interessentskabets aktier til handelsværdien på det pågældende tidspunkt. For selskabet behandles overgangen som anskaffelse, jf. ABL § 9, stk. 12. |