Personer - fristerFysiske personer skal selvangive senest den 1. juli i året efter indkomstårets udløb jf. SKL § 4, stk. 1. Fysiske personer, der får tilsendt en fortrykt selvangivelsesblanket, skal dog selvangive senest den 1. maj, medmindre en af følgende betingelser er opfyldt:

• At der er tale om samlevende ægtefæller, hvor den ene ægtefælle har selvangivelsesfrist den 1. juli, i hvilket tilfælde begge ægtefæller har selvangivelsesfrist den 1. juli.
• At den selvangivelsespligtige deltager i et anpartsprojekt, som nævnt i PSL § 4 stk. 1, nr. 10, 12 eller 13, i hvilket tilfælde selvangivelsesfristen er 1. juli.
• At den selvangivelsespligtige i selvangivelsesåret, men senest 1. maj skriftligt meddeler told- og skatteforvaltningen, at den pågældende det år ikke ønsker at være omfattet af ordningen med den fortrykte selvangivelse og dermed ønsker at anvende selvangivelsesfristen 1. juli.

Rettidig selvangivelseSelvangivelsen skal - for at være rettidig - som udgangspunkt være kommet frem til told- og skatteforvaltningen på fristdagen. Dog anses en selvangivelse for rettidig, hvis den er kommet frem til told- og skatteforvaltningen inden normal kontortids begyndelse dagen efter fristdagen (vejledende inden kl. 8). Udløber selvangivelsesfristen en helligdag eller dagen før en helligdag, anses selvangivelsen for rettidig, hvis den modtages af told- og skatteforvaltningen den følgende hverdag ved normal kontortids begyndelse eller med den ordinære postomdeling.

Ubehørig selvangivelseI de tilfælde, hvor der er indgivet selvangivelse rettidigt, men hvor det efterfølgende viser sig, at selvangivelsen er så mangelfuld, at den ikke kan anses for behørig, skal der normalt beregnes maximalt skattetillæg.

Skattetillægget udskrives på årsopgørelsen og administreres som andre skatter i relation til forfaldstidspunkt, forrentning, opkrævning og inddrivelse.

KlageadgangAfgørelsen om skattetillæg skal begrundes og indholde en vejledning om, at skattetillægget kan påklages til Landsskatteretten, og at der er mulighed for, at skattetillægget kan eftergives helt eller delvist.

EftergivelseEftergivelse af skattetillæg gives, hvis særlige forhold taler derfor. Sådanne særlige forhold kan som udgangspunkt alene være omstændigheder, der skyldes den selvangivelsespligtiges forhold og ikke tredjemands forhold. Dog vil fx dokumenteret akut sygdom hos revisor på et tidspunkt, hvor den selvangivelsespligtige ikke ville være i stand til at finde en anden revisor inden selvangivelsesfristens udløb, kunne begrunde en eftergivelse af skattetillægget.

Med hensyn til eftergivelse af skattetillæg på grund af den selvangivelsespligtiges økonomiske forhold mv. henvises vejledende til KSL §§ 73 B-73 D.

TvangsbøderUafhængig af skattetillæg kan told- og skatteforvaltningen i medfør af SKL § 5, stk. 2, fremtvinge en selvangivelse ved pålæg af daglige bøder. Pålæg af daglige bøder begrænses således, at de kun finder anvendelse inden fristen for ordinær genoptagelse udløber.

Det er en forudsætning for pålæg af daglige bøder, at den selvangivelsespligtige forud (vejledende 14 dage forinden) er skriftlig underrettet om, at daglige bøder vil blive pålagt fra en given dato. Underretningen skal indeholde oplysninger om bødens størrelse, og at der tages forbehold for en eventuel senere forhøjelse af bøden. Bøden kan forhøjes med en uges varsel.

Ved fastsættelse af den daglige bøde skal der tages hensyn til den selvangivelsespligtiges økonomiske formåen, men bøden bør fastsættes til mindst 200 kr. pr. dag.

UdpantningsretDer er udpantningsret for bøderne, lige som der kan foretages lønindeholdelse. Bøder kan endvidere kræves afsonet efter § 17 i lov om ikrafttrædelse af borgerlig straffelov. Anmodning om afsoning fremsættes tidligst til den stedlige politimester, når inddrivelse af mindste 10 daglige bøder har været forgæves.