| Bygge- og anlægsarbejde i udlandet, dansk virksomhed, DBO indgåetNedenstående skema illustrerer beskatningsretten til indkomst for virksomhed og lønmodtager, når der er tale om dansk bygge- og anlægsvirksomhed i udlandet og en lønmodtager, der er fuldt skattepligtig og hjemmehørende i Danmark. Beskatningsretten er afhængig af dels lønmodtagerens antal dage i arbejdslandet (højst 183 dage eller mere end 183 dage), dels bygge- og anlægsarbejdets varighed (højst 12 måneder eller mere end 12 måneder). Se desuden afsnit C.2.2.
Selvom Danmark har beskatningsretten til , kan der godt være tale om lempelse efter LL § 33 A, se afsnit C.3.3.
|
Bygge- og anlægs-arbejde i udlandet i en periode på højst 12 måneder. |
Bygge- og anlægs-arbejde i udlandet i en periode på over 12 måneder. |
| Virksomhed |
Danmark har beskatningsretten efter art. 5 og art. 7. |
har beskatningsretten efter art. 5 og art. 7. |
| Lønmodtager med ophold i udlandet i 183 dage eller derunder inden for et kalenderår/ 12-måneders periode |
Danmark har beskatningsretten efter art. 15, stk. 2. |
har beskatningsretten efter art. 15, stk. 1. |
| Lønmodtager med ophold i udlandet i mere end 183 dage inden for et kalenderår/ 12-måneders periode |
har beskatningsretten efter art. 15, stk. 1. |
har beskatningsretten efter art. 15, stk. 1. |
Kommentarer til skemaet:
Skemaet er opstillet på baggrund af OECD's modelkonvention, hvor der gælder en 12-måneders-periode som betingelse for fast driftssted. Det er derfor den konkrete DBO mellem Danmark og det relevante land, der i sidste ende er afgørende for retsstillingen.
En lang række DBO'er med Danmark har en 12-måneders-regel. Det gælder f.eks. DBO'en mellem Danmark og Belgien, Italien, Irland, Luxembourg, New Zealand, Norden, Slovakiet, Spanien, Storbritannien, Sydafrika, Tjekkiet og Tyskland. Nogle DBO'er med Danmark har en 6-måneders-regel. Det gælder f.eks. DBO'en mellem Danmark og Pakistan, Tanzania og Tyrkiet. Andre DBO'er med Danmark har en 9-måneders-regel. Det gælder f.eks. DBO'en mellem Danmark og Grækenland.
Ganske få DBO'er indeholder ikke en bygge-/anlægsregel. Det gælder f.eks. DBO'en mellem Danmark og Frankrig. For medarbejdernes vedkommende er skemaet ligeledes opstillet på baggrund af OECD-modellen. Der gælder kun i meget få aftaler en anden tidsfrist end 183 dage. Der er en anden tidsfrist i DBO'en mellem Danmark og Frankrig samt i DBO'en mellem Danmark og USA. Se også LV D.D.2 vedrørende artikel 15 og de enkelte DBO'er.
Med hensyn til AM-bidrag og SP-bidrag for de ansatte i forbindelse med arbejde i udlandet, se afsnit C.2.2. |