Efter SSL § 33E, stk. 1 skal den administrative instans, som afgør det materielle spørgsmål i en skatte- eller afgiftssag omfattet af skattestyrelseslovens § 33 D, afgive en udtalelse til den skatte- eller afgiftspligtige om, hvorvidt denne må anses for at have tabt sagen helt, fået medhold i ikke overvejende grad, fået medhold i overvejende grad eller fået fuldt medhold. Udtalelsen skal afgives samtidig med afgørelsen.

Det sker på baggrund af en vurdering af udfaldet af de spørgsmål, som har været forelagt den pågældende instans og kun disse spørgsmål. Medholdsvurderingen kommer til udtryk i den udtalelse, som instansen skal afgive sammen med den materielle afgørelse i skatte- eller afgiftssagen.

Udtalelsen skal være begrundet og skal vedlægges afgørelsen.

Der skal også afgives en udtalelse om medholdsgraden i sager, som afvises ved instansen eksempelvis pga. overskredet tidsfrist eller manglende begrundelse. Udtalelsen kan i disse sager være summarisk.

Stadfæstes afgørelsen fra en tidligere instans, eller vindes sagen på alle punkter af den skatte- eller afgiftspligtige, kan begrundelsen ligeledes være summarisk.

Er den administrative instans, som afgør det materielle spørgsmål i en skatte- eller afgiftssag et skatteankenævn eller Landsskatteretten, kan disse myndigheder vælge at delegere kompetencen til at afgive udtalelse til sekretariatet, jf. skattestyrelseslovens § 33 E, stk. 2. Ligningsrådet kan vælge at delegere kompetencen til at afgive udtalelse til formanden. Medholdsvurderingen foretages under ansvar for afgørelsesmyndigheden.

Den regionale told- og skattemyndighed lader udtalelsen indgå i sin vurdering af graden af medhold i sagen. Udtalelsen er ikke bindende for den regionale told- og skattemyndigheds afgørelse, men kun vejledende, om end den må tillægges meget betydelig vægt. Det kan således tænkes, at den regionale told- og skattemyndighed ikke følger vurderingen i udtalelsen, hvis den ikke deler klageinstansens vurdering af medholdsgraden.

Udtalelsen har ikke alene betydning for vurderingen af medholdsgraden ved den instans, som afgiver udtalelsen. Udtalelsen har også betydning i de tilfælde, hvor den regionale told- og skattemyndighed skal foretage en samlet medholdsvurdering. Det sker, hvor den skatte- eller afgiftspligtige har valgt ikke at påklage samtlige spørgsmål i sagen til hver administrativ klageinstans, eller hvor sagen finder sin endelige afslutning ved domstolene, som efter loven ikke skal afgive en sådan udtalelse.

Der kan i visse situationer være behov for at indhente yderligere oplysninger fra de pågældende myndigheder til brug for behandlingen af medholdsspørgsmålet, idet de administrative instanser, som har behandlet det materielle skatte- eller afgiftspligtige spørgsmål i sagen, må antages at kunne yde et meget væsentligt bidrag til afklaringen af medholdsspørgsmålet. I sådanne situationer kan der foretages en forskudsvis udbetaling af det ansøgte beløb på 50 procent. Se nærmere om forskudsvis udbetaling under afsnit K.6.1.

For så vidt angår spørgsmålet om hvilke sager, der er omfattet af den nye ordning, henvises til afsnit K.