I skattelovgivningen findes særlige regler for genoptagelse vedrørende skatteansættelser for skattepligtige omfattet af SKL § 3 B. Genoptagelse kan eksempelvis være relevant, hvis en udenlandsk skattemyndighed regulerer skattebetalingen for et udenlandsk datterselskab, fordi selskabet har anvendt afregningspriser med det danske moderselskab, som ikke er på armslængdevilkår (den primære regulering). Det danske selskab kan herefter anmode om at få sin skatteansættelse i Danmark ændret tilsvarende (den korresponderende regulering). Hvorvidt ændringen imødekommes er dog betinget af, at de danske skattemyndigheder er enige i den udenlandske ændring. For en nærmere gennemgang af genoptagelsesreglerne henvises til Vejledning om processuelle regler på ToldSkats område afsnit G.1.

Ordinær genoptagelseFristen for genoptagelse af skatteansættelsen svarer til myndighedernes ordinære ansættelsesfrist, som for kontrollerede transaktioner i henhold til SKL § 3 B er den 1. maj i det 6. år efter indkomstårets udløb, jf. henvisningen i SSL § 34, stk. 5, til stk. 1 (skattemyndighedernes genoptagelse) og stk. 2 (genoptagelse efter anmodning fra skatteyder). Se Vejledning om procesuelle regler på ToldSkats område, afsnit G.1.1.1.

Ekstraordinær genoptagelseUanset fristerne i § 34 kan skattemyndighederne med hjemmel i SSL § 35, stk. 1, nr. 4, ændre en skatteansættelse, når en udenlandsk skattemyndighed har truffet en afgørelse, der har betydning for beskatningen af den skattepligtige. Ændring kan ske såvel efter anmodning fra den skattepligtige som efter skattemyndighedernes bestemmelse. Se Vejledning om procesuelle regler på ToldSkats område, afsnit G.1.1.2.

Det er dog en betingelse for adgangen til ekstraordinær genoptagelse, at den danske skattemyndighed anerkender den udenlandske afgørelse. Desuden skal såvel den skatteansættende myndighed som den skattepligtige reagere inden seks måneder efter, at den pågældende er blevet opmærksom på det forhold, der begrunder fristforlængelsen, dvs. den udenlandske regulering, jf. SSL § 35, stk. 2.

En ændring af skatteansættelsen kan således finde sted udenfor de almindelige ansættelsesfrister i tilfælde, hvor en afgørelse truffet af en udenlandsk skattemyndighed medfører dobbeltbeskatning eller dobbelt ikke-beskatning af den skattepligtige.

I tilfælde, hvor der opstår afledte skattekrav som følge af en ekstraordinær genoptagelse efter SSL § 35, stk. 1, nr. 4, vil kravet ifølge § 35, stk. 4, ikke være undergivet den 5 årige forældelse efter lov nr. 274 af 22. december 1908. Kravet vil dog fortsat være undergivet den 20-årige forældelse efter Danske Lov 5-14-4. 

VirkningDe ovennævnte genoptagelsesregler, der blev vedtaget med lov nr. 410 af 2. juni 2003, har virkning for anmodninger om genoptagelse, som er indgivet den 12. marts 2003 eller senere. Tilsvarende har bestemmelserne virkning for foretagelse eller ændring af en ansættelse, som varsles over for den skattepligtige den 12. marts 2003 eller senere. Såfremt anvendelsen af lovens bestemmelser for et indkomstår er til ugunst for den skattepligtige i forhold til tidligere gældende regler, kan reglerne dog først finde anvendelse på skatteansættelser for indkomståret 2000 og senere. Endvidere gælder, at vedrørende indkomstår inden 2000 vil de gældende fristregler inden lov nr. 410 af 2. juni 2003 fortsat finde anvendelse, i det omfang de skattepligtige bliver stillet gunstigere end efter reglerne i lov nr. 410 af 2. juni 2003. Se om de tidligere gældende regler i Vejledning om processuelle regler på ToldSkats område afsnit G.3.