Indhold

Dette afsnit beskriver, hvilke selskaber og foreninger der er omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 1-6, og som dermed er fuldt skattepligtige her i landet.

Se også

Se også afsnit

  • C.D.1.2 om den subjektivt begrænsede skattepligt
  • C.D.9 om fonde, visse foreninger og institutter omfattet af FBL § 1.

Selskaber og foreninger omfattet af SEL § 1

Følgende selskaber og foreninger, der er hjemmehørende her i landet, er fuldt skattepligtig til Danmark.

Se SEL § 1, stk. 1, nr. 1-6:

1) Indregistrerede aktie- og anpartsselskaber

2) Andre selskaber, i hvilke ingen af deltagerne hæfter personligt for selskabets forpligtelser, og som fordeler overskuddet i forhold til deltagernes i selskabet indskudte kapital, selskaber omfattet af SEL § 2 C og registrerede selskaber med begrænset ansvar.

  1. Sparekasser, andelskasser mv.
  2. Registrerede medarbejderinvesteringsselskaber
  3. Danpilot
  4. DSB
  5. Elselskaber
  6. Kommuner, der driver netvirksomhed og øvrig virksomhed
  7. Energinet
  8. Vandforsyningsselskaber
  9. Naviair
  10. ►medarbejderejevirksomheder◄

3) Andelsforeninger

  1. Brugsforeninger

4) Foreninger, hvis formål er at fremme medlemmernes fælles erhvervsmæssige interesser gennem medlemmernes deltagelse i foreningens virksomhed som aftagere mv.

5) Gensidige forsikringsforeninger

  1. Investeringsforeninger
  2. Realkreditinstitutter
  3. Investeringsinstitutter med minimumsbeskatning
  4. Kontoførende investeringsforeninger

6) Andre foreninger, korporationer, stiftelser, legater og selvejende institutioner

Bemærk

Der er til flere af skattesubjekterne knyttet specifikke betingelser ud over de generelle betingelser, der skal være opfyldt for at være omfattet af bestemmelsen. Der henvises derfor til de afsnit, der mere indgående beskriver disse skattesubjekter.

►Ved lov nr. 1755 af 29. december 2025 blev der introduceret ny mulighed for generationsskifte til en medarbejderejevirksomhed. I den forbindelse blev SEL § 1, stk. 1, nr. 2j om medarbejderejevirksomheder indsat.

I SEL § 1, stk. 1, nr. 2j, er medarbejderejevirksomhed defineret som en medarbejderejet virksomhed, jf. erhvervsvirksomhedslovens § 4 a, nr. 4, som opfylder betingelserne i erhvervsvirksomhedslovens kapitel 5 c. 

Ved overdragelse af aktier fra en fysisk person til en medarbejderejevirksomhed kan parterne i overdragelsen anvende reglerne i ABL §§ 35 H - 35 K. Se ABL § 35 G, stk. 1. Reglerne har virkning for overdragelse af aktier, der foretages den 1. januar 2026 eller senere. Se § 8, stk. 1 i lov nr. 1755 af 29. december 2025.

Se nærmere i afsnit C.B.2.13.6 om reglerne om overdragelse af aktier til medarbejderejevirksomheder.◄

Loven omfatter ikke Færøerne og Grønland. Se SEL § 41.

Se også

Se også afsnit C.D.1.1.10.8.2 Hvordan beskattes en bevisudstedende investeringsforening med minimumsbeskatning.