Indhold

Dette afsnit beskriver, hvilke typer af indkomster restanceinddrivelsesmyndigheden kan lønindeholde i. 

Afsnittet indeholder:

• Regelgrundlag
• ►Hvad er A-indkomst?◄
• A-indkomster der ikke må lønindeholdes i
• A-indkomster, der kun kan ske begrænset lønindeholdelse i
• Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Regelgrundlag

Restanceinddrivelsesmyndigheden kan træffe afgørelse om, at der skal ske lønindeholdelse i en skatteyders beregnede eller godskrevne A-indkomst. Se gældsinddrivelseslovens § 10, stk. 2.

Der kan dog ikke ske lønindeholdelse i indkomst, som er valgt beskattet efter kildeskattelovens § 48 E og der kan kun ske begrænset lønindeholdelse i de indkomsttyper, der nævnes i gældsinddrivelsesbekendtgørelsens § 17. Se afsnittene nedenfor: A-indkomster, der ikke må lønindeholdes i og A-indkomster, der kun kan ske begrænset lønindeholdelse i.

Ydelser til skyldners ægtefælle

Restanceinddrivelsesmyndigheden kan ikke foretage lønindeholdelse i de ydelser, der tilkommer en skyldners ægtefælle.

►Hvad er A-indkomst?

A-indkomsten er den indkomst, som den indeholdelsespligtige (fx arbejdsgiveren) skal beregne og indeholde A-skat af.

A-indkomst er enhver form for vederlag i penge samt i forbindelse hermed ydet fri kost og logi for personligt arbejde i tjenesteforhold, herunder:

• Løn
• Feriegodtgørelse
• Honorar
• Tantieme
• Provision
• Drikkepenge 
• Lignende ydelser.

Se kildeskattelovens § 43, stk. 1.

Herudover foreligger der en række indkomstarter, som skatteministeren har gjort til A-indkomst. Se kildeskattelovens § 43, stk. 2 og kildeskattebekendtgørelsen § 18. 

Se også afsnit A.B.4.1.1.1.2 om A-indkomst og arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst, for en nærmere gennemgang af, hvilke indkomster der er A-indkomst.◄

Bemærk

Restanceinddrivelsesmyndigheden kan lønindeholde i kommunale og statslige tjenestemænds lønninger, selv om der er afvigende bestemmelser i anden lovgivning. Se gældsinddrivelseslovens § 10, stk. 4.

Særligt vedrørende feriepenge

Feriepenge (ferie med løn eller feriegodtgørelse m.v.) er som udgangspunkt A-indkomst. Der trækkes derfor skat og kan foretages lønindeholdelse i feriepenge inden de udbetales. Udbetales feriepengene fra feriekonto eller en feriekasse, er skatten trukket og eventuel lønindeholdelse foretaget, i forbindelse med arbejdsgivers indbetaling til feriekonto/feriekassen.

Særligt vedrørende ratepensioner

Se SKM2008.76.LSR, hvor Landsskatteretten stadfæstede skattecentrets afgørelse om, at der kunne foretages indeholdelse for skattegæld i udbetalinger fra en ratepensionsordning tegnet af klageren. Landsskatteretten fandt, at der efter inddrivelsesbekendtgørelsen ikke var grundlag for at undtage i ratepension fra lønindeholdelse, hvorfor det var med rette, at der blev foretaget indeholdelse i ratepensionen.

Særligt vedrørende erhvervsudygtighedsforsikringer

Landsskatteretten har lagt til grund, at der kunne foretages lønindeholdelse i udbetalinger fra en erhvervsudygtighedsforsikring, idet udbetalingerne fra forsikringen udgjorde erstatning for tab af erhvervsevne. Se SKM2010.191.LSR.

A-indkomster der ikke må lønindeholdes i

Kildeskattelovens § 48 E

Der kan ikke ske lønindeholdelse i A-indkomst, der er beskattet efter kildeskattelovens § 48 E. Se gældsinddrivelseslovens § 10, stk. 2, 3. pkt. Kildeskattelovens § 48 E omhandler forskerskatteordningen.

A-indkomster, hvor der kun kan ske begrænset lønindeholdelse i

Restanceinddrivelsesmyndigheden kan alene foretage begrænset lønindeholdelse i de typer af A- indkomst, der er omfattet af gældsinddrivelsesbekendtgørelsens § 17. Begrænset lønindeholdelse vil sige, at der ved beregning af lønindeholdelsesprocenten anvendes faste afdragsprocenter efter tabellen i gældsinddrivelsesbekendtgørelsens § 11 uanset nettoindkomstens størrelse. Den afdragsprocent, der skal anvendes til at beregne lønindeholdelsesprocenten for § 17 indkomsten, er altid 4 procent for skyldnere, der ikke har forsørgerpligt over for børn, og 3 procent for skyldnere, der har forsørgerpligt over for børn.

De indkomsttyper der i medfør af i gældsinddrivelsesbekendtgørelsen § 17 kan foretages begrænset lønindeholdelse er følgende:

1.    Integrationsydelse efter § 22 i lov om aktiv socialpolitik.

2.    Uddannelseshjælp, herunder aktivitetstillæg, efter §§ 23 og 24 i lov om aktiv socialpolitik.

3.    Kontanthjælp, herunder aktivitetstillæg, efter § 25 i lov om aktiv socialpolitik.

4.    Ressourceforløbsydelse efter §§ 68 og 69 j i lov om aktiv socialpolitik.

5.    Løbende ydelser i henhold til lov om arbejdsskadesikring.

6.    Ydelser, som er nævnt under nr. 5, efter lov om erstatning til tilskadekomne værnepligtige m.fl. og efter lov om erstatning og godtgørelse til tidligere udsendte soldater og andre statsansatte med sent diagnosticeret posttraumatisk     belastningsreaktion.

7.    Ydelser, som er nævnt under nr. 5, efter §§ 19-22 i lov om erstatning til besættelsestidens ofre.

8.    Krigs-ulykkesforsikringsrente efter lov om krigs-ulykkesforsikringsrente til enker efter visse fiskere.

9.    Løbende ydelser i henhold til lov om invalideforsørgelse.

10.  Skattepligtig elevstøtte m.m. i henhold til lov om arbejdsmarkedsuddannelser m.v.

11.  Skoleydelse, der udbetales af institutioner for forberedende grunduddannelse i henhold til § 45, stk. 1, i lov om institutioner for forberedende grunduddannelse.

12.  Skoleoplæringsydelse, der ydes til elever og lærlinge efter § 66 k, stk. 1, i lov om erhvervsuddannelser, og skoleydelse, der ydes til elever eller lærlinge efter samme lovs § 66 t, stk. 1.

13.  Elevstøtte, der ydes efter lov om kommunal indsats for unge under 25 år.

14.  Refusionsberettiget løn og feriegodtgørelse efter § 7 a, stk. 2, og godtgørelse efter § 11, stk. 1 og 2, i lov om Arbejdsgivernes Uddannelsesbidrag.

15.  Statens voksenuddannelsesstøtte (SVU), der udbetales til uddannelsessøgende i henhold til lov om statens voksenuddannelsesstøtte.

16.  Godtgørelse i henhold til lov om godtgørelse og tilskud til befordring ved deltagelse i erhvervsrettet voksen- og efteruddannelse.

17.  Skattepligtige stipendier, der udbetales i henhold til SU-loven.

18.  Tilskud, som ph.d.-studerende modtager fra stipendiegiver til afholdelse af rejseudgifter til studierejser i Danmark og i udlandet, herunder den godskrevne værdi af billetter og lignende, når ydelsen berettiger den ph.d.-studerende til supplerende ph.d.-stipendium efter SU-lovens § 52.

19. Stipendium til dækning af leveomkostninger efter universitetslov.

Gældsinddrivelsesbekendtgørelsens § 17 medfører således, at der i fx kontanthjælp kun kan ske begrænset lønindeholdelse.

Bemærk

Selvom der kun kan foretages begrænset lønindeholdelse i de nævnte A-indkomster, indgår A-indkomsten i opgørelsen af nettoindkomsten og dermed i restanceinddrivelsesmyndighedens fastlæggelse af skyldners betalingsevne til brug for lønindeholdelse i anden A-indkomst. Herudover kan der ikke ske lønindeholdelse på baggrund af en konkret betalingsevnevurdering, hvis skyldner udelukkende har A-indkomst omfattet af gældsinddrivelsesbekendtgørelsen § 17. Se gældsinddrivelsesbekendtgørelsens § 14, stk. 10 og G.A.3.1.2.4.4. Ændring af en lønindeholdelse 

Restanceinddrivelsesmyndigheden kan træffe afgørelse om, at der ikke kan foretages lønindeholdelse i andre A-indkomster end de i stk. 1 nævnte, se gældsinddrivelsesbekendtgørelsens § 17, stk. 2.

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Afgørelse	Afgørelsen i stikord	Yderligere kommentarer
Landsskatteretten
SKM2008.76.LSR	Landsskatteretten stadfæstede skattecenterets afgørelse om, at der kunne foretages indeholdelse for skattegæld i udbetalinger fra en ratepensionsordning tegnet af klageren	På baggrund af afgørelsen er det Gældsstyrelsens opfattelse, at restanceinddrivelsesmyndigheden kan foretage lønindeholdelse i udbetalinger fra en ratepensionsordning tegnet af skyldner.
SKM2010.191.LSR	Landsskatteretten har lagt til grund, at der kunne foretages lønindeholdelse i udbetalinger fra en erhvervsudygtighedsforsikring, idet udbetalingerne fra forsikringen udgjorde erstatning for tab af erhvervsevne.	På baggrund af afgørelsen er det Gældsstyrelsens opfattelse, at der kan foretages lønindeholdelse i udbetalinger fra en erhvervsudygtighedsforsikring.