Ikke fradrag for private udgifter til kost og logiUdgifter, der anvendes til en persons eget eller familiens underhold, f.eks. udgifter til kost og logi, er normalt ikke fradragsberettigede. Sådanne udgifter er typisk private udgifter, der er indkomstopgørelsen uvedkommende.

Ligningsrådet anvisning om fradrag for erhversmæssige udgifter til kost og logi ved dobbelt husførelseI visse tilfælde har disse private udgifter dog en så direkte forbindelse til indkomsterhvervelsen, at de i medfør af SL § 6, litra a, og LL § 9, stk. 1, kan betragtes som fradragsberettigede driftsomkostninger.

På den baggrund har Ligningsrådet vedtaget, at der kan gives fradrag i den skattepligtige indkomst for merudgift til kost og bolig til enlige forsørgere, der har børn under 18 år ved indkomstårets begyndelse, ugifte samlevende (papirløse par), herunder samlevende af samme køn, og gifte, hvis de pågældende på grund af erhverv midlertidigt opretholder dobbelt husførelse.

SamlevendeFradraget kan uden videre gives, såfremt samlivet har varet i et år eller mere. Som dokumentation for varigheden kan man bl.a. lægge vægt på folkeregisteroplysningerne. Hvor der er tale om samliv under et år, kan fradrag gives efter en konkret vurdering. For ægtefæller er det ikke nogen betingelse, at der har været etableret fælles husholdning efter ægteskabets indgåelse, jf. lsr. 1967.136.

ÆgtefællerDet følger af KSL § 4, stk. 1, at ægtefæller hver beskattes af deres indkomst. Den dobbelte husførelse skal derfor ikke vurderes ud fra ægtefællernes fælles situation. Det er således kun den ægtefælle, der afholder udgifter ved opretholdelsen af den dobbelte husførelse på grund af erhvervet, der kan indrømmes fradrag for dobbelt husførelse, jf. TfS 1996, 84, VLD.

Standardfradrag eller fradrag for dokumenterede udgifterHvis en person bor ved arbejdsstedet under pensionatsforhold, ved privat indkvartering eller under tilsvarende forhold, kan der uden dokumentation for merudgifternes størrelse fradrages 400 kr. pr. uge. Ønskes fradrag ud over dette beløb, må berettigelsen hertil godtgøres af den pågældende, jf. SL § 6, litra a.

Der kan ikke foretages fradrag for dobbelt husførelse, hvis personen i forbindelse med opholdet modtager skattefri rejsegodtgørelse efter LL § 9 A.