Ifølge FUL § 6 er der pligt til at indsende de selskabsretlige dokumenter vedrørende fusionen til skattemyndighederne. Dette gælder såvel for fusioner, der kan gennemføres uden tilladelse som for fusioner, der kræver tilladelse. Dokumenterne skal indsendes senest en måned efter den dag, hvor fusionen er vedtaget i alle de fusionerende selskaber. Dokumenterne indsendes ifølge FUL § 6 til Told- og Skattestyrelsen. Told- og Skattestyrelsen har udlagt behandlingen af sager om endelige dokumenter vedrørende skattefri fusion til de regionale told- og skattemyndigheder. Indsendelse skal ske til den region, under hvis område det modtagende selskab henhører. Såfremt det modtagende selskab er hjemmehørende i enten Københavns eller Frederiksberg kommune, skal dokumenterne sendes til skatteforvaltningen i enten København eller på Frederiksberg - også selv om selskabet lignes af ToldSkat Selskabsrevisionen.

DokumenterIfølge ASL § 134 a, ASL § 134 b og ASL § 134 c og APSL § 65 skal der udarbejdes følgende dokumenter:

1. Fusionsplan.
2. Skriftlig redegørelse i hvilken fusionsplanen forklares og begrundes. Redegørelsen skal omtale fastsættelsen af vederlaget for aktierne, herunder særlige vanskeligheder forbundet med fastsættelsen.
3. Revideret fælles regnskabsopstilling, der udviser samtlige aktiver og passiver i hvert af selskaberne, de reguleringer, som overtagelsen antages at ville medføre, samt udkast til åbningsbalance for det fortsættende selskab (det modtagende selskab) efter overtagelsen.
4. Skriftlig udtalelse udarbejdet af en eller flere uvildige sagkyndige vurderingsmænd. Udtalelsen skal bl.a. indeholde erklæring om, hvorvidt vederlaget for aktierne i det ophørende selskab (det indskydende selskab) er rimeligt og sagligt begrundet. Der skal endvidere afgives erklæring om, hvorvidt kreditorerne i det enkelte selskab må antages at være tilstrækkeligt sikrede efter fusionen.

Den fælles regnskabsopstilling skal have en opgørelsesdag, der ligger inden for 6 måneder forud for fusionsplanens underskrivelse. Det vil sige, at fusionsplanen skal underskrives inden udløbet af første halvår af regnskabsåret. Fusionsplanen skal inden 4 uger efter underskrivelsen indsendes til Erhvervs- og Selskabsstyrelsen. Endvidere skal vurderingsmændenes erklæring indsendes. Erhvervs- og Selskabsstyrelsen bekendtgør straks modtagelsen i Statstidende.

Beslutning om fusion træffes i det indskydende selskab af generalforsamlingen, i det modtagende selskab af bestyrelsen (eventuelt af generalforsamlingen). Generalforsamlingen kan tidligst afholdes 4 uger efter bekendtgørelsen af fusionsplanen og vurderingsmændenes erklæring. Vedtages fusionen ikke i overensstemmelse med den bekendtgjorte fusionsplan, anses forslaget som bortfaldet. Den vedtagne fusion skal anmeldes til Erhvervs- og Selskabsstyrelsen inden 2 uger efter, at fusionens retsvirkninger er indtrådt.

Ifølge FUL § 6, stk. 2, fastsætter skatteministeren i tilfælde, hvor fusionen sker ved et moderselskabs overtagelse af et datterselskabs aktiver og gæld som helhed, nærmere regler for, hvilke oplysninger der skal meddeles om fusionen.

Ifølge FUL § 6, stk. 3, er skatteministeren i øvrigt bemyndiget til efter indstilling fra Ligningsrådet at fastsætte regler om, hvilke yderligere oplysninger, der i tilfælde af fusion skal tilvejebringes af det modtagende selskab til brug for de lignende myndigheder. Der er ikke fastsat regler i medfør af FUL § 6, stk. 2 eller 3.

Det er en betingelse for anvendelse af fusionsskattelovens regler, at de nævnte dokumenter og oplysninger indsendes senest 1 måned efter den dag, hvor fusionen er vedtaget i alle de fusionerende selskaber, jf. FUL § 6, stk. 4.

Reglerne indebærer, at fusion kan foretages skattefrit, uanset om fusionen vedtages i første eller andet halvår af regnskabsåret. Men det ændrer ikke ved de selskabsretlige regler, jf. ovenfor, hvorefter den fusion, der vedtages, skal være i overensstemmelse med den offenliggjorte fusionsplan, der skal være underskrevet inden udløbet af første halvår af regnskabsåret, hvis fusionen skal have virkning fra den første dag i regnskabsåret. Selskabsretligt kan fusionen gennemføres på et andet tidspunkt.

Ved fusion af banker, sparekasser, andelskasser og sammenslutninger af andelskasser efter kap. ►4 D◄   i lovbekendtgørelse nr. 654 af 7. august 2002 om banker og sparekasser m.v. (Bankloven), skal de nævnte dokumenter indsendes senest 1 måned efter datoen for Økonomi- og Erhvervsministerens (Finanstilsynets) godkendelse af fusionen i henhold til bankloven § 48, jf. FUL § 6, stk 5.
►FUL § 6, stk. 5 ændres med virkning pr. 1. januar 2004 ved ikrafttrædelsen af lov nr. 453 af 10. juni 2003 om finansiel virksomhed. Ved fusion af banker, sparekasser, andelskasser og sammenslutninger af andelskasser efter §§ 89-96 i lov om finansiel virksomhed skal de i FUL § 6, stk. 1-3 nævnte dokumenter og oplysninger således indsendes til Told- og Skattestyrelsen senest 1 måned efter datoen for økonomiministerens godkendelse af fusion i henhold til § 204 i lov om finansiel virksomhed.◄

Ifølge FUL § 6, stk. 6, kan der ses bort fra fristerne i FUL § 6, stk. 4 og 5. Kompetencen hertil ligger hos skatteministeren. Ved lov nr. 339 af 16. maj 2001 er der lempet på formuleringen i FUL § 6, stk. 6, hvorefter formuleringen "under ganske særlige omstændigheder" er udgået. Herved er bestemmelsen bragt i overensstemmelse med de samtidigt vedtagne regler om lempelse af fristerne i selskabsskatteloven og lov om skattefri virksomhedsomdannelse om indsendelse af visse nærmere opregnede dokumenter inden en måned efter overdragelsen. Når henses til indsendelsesfristen i FUL § 6, stk. 4, må det antages, at der vil være et meget ringe behov for dispensation efter FUL § 6, stk. 6. Det kan imidlertid ikke afvises, at der fortsat vil kunne forekomme tilfælde , hvor det må anses for rimeligt at dispensere fra fristerne i FUL § 6, stk. 4 eller 5. Kompetencen til at træffe afgørelse efter FUL § 6, stk. 6, er, jf. sagsudlægningsbekendtgørelsen § 7, udlagt til de regionale told- og skattemyndigheder for så vidt angår fusioner omfattet af fusionsskattelovens kap. 1 eller 2 med klageadgang til Told- og skattestyrelsen. Såfremt det modtagende selskab er beliggende i enten Københavns eller Frederiksberg kommune, skal ansøgning om dispensation indsendes til skatteforvaltningen i henholdsvis København eller på Frederiksberg.

Det om formforskrifterne anførte gælder også ved sparekassers, realkreditinstitutters, gensidige forsikringsforeningers samt andelskassers mv. omdannelse til aktieselskaber i medfør af FUL §§ 14 a, 14 b, 14 d ►og 14 g◄.

Om de dokumenter kooperative virksomheder m.v. skal indsende, se nedenfor afsnit S.D.1.11.1.