Indberetning af beholdninger pr. 31.12
Indberetning om beholdning af strukturerede fordringer tager udgangspunkt i, hvorvidt fordringen er omfattet af kursgevinstlovens § 29 stk. 3.
For strukturerede fordringer skal beholdningen pr. 31.12. indberettes.
Indberetningspligten omfatter indberetning om både personer og selskaber.
Indberetning om indgåelse af aftaler om og overdragelser af finansielle kontrakter mv.
Indberetning om indgåelse af aftaler om og overdragelse af finansielle kontrakter tager udgangspunkt i, hvorvidt den enkelte kontrakt opfylder betingelserne for at være omfattet af kursgevinstlovens § 29.
Indberetningspligten omfatter indgåelse og overdragelse af finansielle kontrakter og aftaler mv. når den ene aftalepart er en person, en erhvervsdrivende person (enkeltmandsvirksomhed) eller en person, der gennem deltagelse i et sameje hæfter direkte for kontrakten eller aftalen (f.eks. via interessentskaber, kommanditselskaber eller lignende).
Der skal også ske indberetning ved ændringer i kontraktens vilkår eller forlængelse af kontrakten som sidestilles med afhændelse og indgåelse af ny kontrakt.
Alle kontrakter og fordringer, der opfylder betingelserne for at være omfattet af kursgevinstlovens §29 er, uanset formålet med indgåelsen (fx risikoafdækning, investering eller arbitrage), omfattet af indberetningspligten.
Det er altså ikke tilstrækkeligt at vurdere kontrakter mv. alene ud fra navnet, som ikke bruges entydigt. Kontrakterne skal vurderes i forhold til deres indhold.
Kategorisering af kontrakter og aftaler
Finansielle produkter omfattet af kursgevinstlovens § 29 er ret forskellige. Det er derfor nødvendigt at kategorisere dem i typer i forhold til indberetningen.
Indberetningsmæssigt opdeles produkterne i følgende 3 hovedtyper:
| Produkttype | Henvisning til Den juridiske vejledning |
| Danske og udenlandske terminsforretninger, herunder valutaterminsforretninger, futures og Call/put-optioner Puljeinvesteringsordninger Swap-aftaler m.v. | Se afsnit C.B.1.8.1 Overordnede principper for beskatning af finansielle kontrakter. |
| Strukturerede fordringer. | Se afsnit C.B.1.8.2 Strukturerede fordringer. |
| Købe- og salgsretter til fast ejendom. | Se afsnit C.H.2.1.6.2 Købe- og salgsretter mv. til fast ejendom. |
Se også beskrivelsen til Felt 16 PRODUKTTYPEKODE og Felt 17 PRODUKTKATEGORI i afsnit 4.3.4 Oplysninger om den finansielle kontrakt.
ADR-, SDR- og GDR-beviser samt lignende instrumenter.
►Det er skattestyrelsens vurdering at i de fleste ADR-programmer er det banken der anses som aktionær i forhold til de underliggende aktier. I skal derfor foretage en konkret vurdering af det enkelte ADR-program, for vurdering af om indehaveren af et ADR-bevis kan anses for at være aktionær i forhold til de underliggende aktier.
For at indehaveren af et ADR-bevis kan anses for at være aktionær i forhold til de underliggende aktier, skal indehaveren af ADR-beviset have de afgørende forvaltningsmæssige rettigheder herunder stemmeret. Har banken uigenkaldeligt fraskrevet sig den reelle indflydelse rådigheden over den underliggende aktie, anses indehaveren af ADR-beviset for aktionær i skattemæssig henseende, og ADR-beviset skal indberettes til system AKSA.
Hvis et ADR-bevis ikke kan anses for en aktiehandel, skal dette - i forholdet mellem indehaveren af ADR-beviset og banken - anses for en struktureret fordring. Strukturerede fordringer beskattes efter kursgevinstlovens kapitel 6. Udbyttet/afkastet af en struktureret fordring anses for en kursgevinst og ikke et udbytte i skattemæssig henseende. Afkast og beholdning af ADR-beviser som anses som strukturerede fordringer skal indberettes til OBLG individ 2204 og handler skal indberettes til system FINK individ 2265 med produkttypekode OBL i felt 16.
Læs mere i indberetningsvejledningen for indberetning af obligationsrente og beholdning.◄