Indberetning af rente og andet afkast af obligationer

I skatteindberetningslovens § 18 er det nu præciseret, at ikke kun renter, men også andet afkast fra obligationer mv., er omfattet af indberetningspligten.

Det betyder, at for årsultimoindberetningen 2019 og fremefter vil fx kapitaludlodninger fra strukturerede obligationer være omfattet af indberetningspligten.

Indberetning af afkast/kapitaludlodninger fra strukturerede obligationer foretages til delsystem OBLG som skitseret nedenfor. Herudover skal alle øvrige felter udfyldes efter de almindelige retningslinjer.

Indberetning af rentenyder - se eksempler i bilag  5
I skatteindberetningsloven (SIL), der trådte i kraft 1. januar 2019, er der indført pligt til at indberette om en eventuel rentenyder.

Ved rentenyder forstås en person der modtager afkast af en kapital, som han ikke er ejer af.

Pligten til at indberette om rentenyder på værdipapirområdet omfatter indberetning af udbytte af aktier (SIL § 16), udbytte fra investeringsinstitutter (SIL § 18) og renter og andet afkast af obligationer (SIL § 18).

Ved årsultimoindberetningen for 2019 og frem, skal der indberettes om rentenydere, der har modtaget rente og andet afkast af obligationer.

Skattestyrelsen har i første omgang ikke indført en ny ejerstatuskode i værdipapirsystemerne til brug for indberetning om rentenyder.

Indberetning af rentenyder skal derfor ske med de ejerstatuskoder, der også bruges ved indberetning om kapitalejere, der modtager rente eller andet afkast af obligationer.

Spærring og inddragelse af uidentificerede depoter
Skattestyrelsen kan bestemme, at der for en periode på 12 måneder ikke må foretages dispositioner over depoter, hvor den indberetningspligtige ikke har sikker viden om indehaverens identitet. Herefter kan Skattestyrelsen efter forudgående offentlig varsling i Statstidende med 12 måneders frist, inddrage de depoter, der fortsat er uidentificeret. Det står i skatteindberetningslovens § 53.

Skattestyrelsen vil hvert år anmode pengeinstitutter mv. om at spærre depoter, som er uidentificeret pr. 31/12. Der udgives en særskilt vejledning vedr. spærring og inddragelse af konti og depoter.

Nul-indberetning  
Med virkning for indberetning vedrørende 2019 er det blevet et krav, at det skal oplyses til Skattestyresen, hvis I ikke har noget at indberette om - se afsnit 1.2.1 

Identifikationsoplysninger
Bemærk afsnit 1.4, 1.4.1 og 1.4.2 om identifikationsoplysninger af kunden er omskrevet og præciseret.

Indberetning af negativ rente på depotsiden
Beskrivelse af hvordan indberetning skal foretages når der har været negativ rente. Der er forskellige løsninger til betaling af negativ rente.

Prepayment Model:
Negativ rente der dækkes ved en nedskrivning af hovedstolen (udtrækning), skal foretages som 2 indberetninger:

Liquidity Model:
Negativ rente der dækkes ved modregning i en ordinær udtrækning, skal foretages som 2 indberetninger:

Zero Floor Model:
Denne model giver ikke mulighed for en negativ rente, da renten er begrænset til 0%.