I skal ikke indberette om:

  • Regenten og dennes ægtefælle.
  • Regentens, og tidligere regenters, børn og deres ægtefæller.
  • Medlemmer af kongehuset, som efter grundlovens § 11 får fastsat års-penge.
  • Dødsboer efter ovennævnte personer.
  • Fremmede staters diplomatiske repræsentation her i landet.
    Det er diplomatisk anmeldte personer, der har identitetskort for diplomater (rødt kort) udstedt af Udenrigsministeriet. Det bemærkes, at på opholdstilladelseskort for ikke EU/EØS borgere står personens status (diplomat) på bagsiden af kortet.
  • Administrativt og teknisk personale samt tjenestepersonale ved diplomatiske repræsentationer her i landet, når de pågældende ikke er danske statsborgere (grønt kort). Det bemærkes, at på opholdstilladelseskort for ikke EU/EØS borgere står personens status (Teknisk/Administrativ medarbejder) på bagsiden af kortet.

            Indberet ikke om obligationer, der indgår i følgende ordninger:

            • Rateopsparing i pensionsøjemed efter pensionsbeskatningslovens § 11 A.
            • Opsparing i pensionsøjemed efter pensionsbeskatningslovens § 12 - 14 A.
            • Indeksordning efter pensionsbeskatningslovens § 15.
            • Selvpensioneringskonti efter pensionsbeskatningslovens § 51 A oprettet før 2. juni 1998.
            • Opsparings- og forsikringsordninger, hvis formål udelukkende er familieforsørgelse (børneopsparingskonti) efter pensionsbeskatningslovens § 51.
            • Præmieobligationer
            • ►Livsforsikringer og pensionskasseordninger omfattet af Pensionsbeskatningslovens §53 A stk. 1, bortset fra de i pensionsbeskatningslovens § 53 A stk. 4 nævnte forsikringer. ◄

            Indberet ikke om obligationer vedrørende:

            1. Dispositioner mellem de skattefrie institutioner m.v. eller statsanerkendte arbejdsløshedskasser, der er nævnt i selskabsskattelovens § 3.
            2. Dispositioner mellem pengeinstitutter, pensionskasser, realkreditinstitutter og forsikringsselskaber.
            3. Dispositioner mellem dem, der er nævnt under nr. 1 og 2.

            ►Hybride obligationer mv. 
            Med vedtagelse af lov nr. 1124 af 19.11.2019 (L22) blev bestemmelserne i ligningslovens § 6 B og kursgevinstlovens § 1 stk. 5 og 6 ophævet med virkning fra 1. januar 2020.

            Ophævelsen af reglerne i ligningslovens § 6 B og kursgevinstlovens § 1 stk. 5 og 6 betyder, at gældsinstrumenter, der alene som følge af disse bestemmelser tidligere er blevet behandlet som gæld og renter af gæld, nu skatteretligt ikke længere anses som gæld eller renter af gæld. Det betyder at visse gældsinstrumenter skatteretligt ikke længere anses for gæld/fordringer og derfor ikke længere skal indberettes om til OBLG-systemet.

            Hybride obligationer og lignende gældsinstrumenter, der er udstedt uden fastsat forfaldstidspunkt eller med meget lang løbetid, er som udgangspunkt ikke omfattet af kursgevinstloven, fordi de ikke anses for gæld, da der ikke er en forpligtelse til tilbagebetaling. De hybride obligationer og lignende gældsinstrumenter, der ikke er omfattet af kursgevinstloven, fordi de skatteretligt ikke anses for gæld, er heller ikke omfattet af indberetningspligten efter skatteindberetningsloven § 19.

            Det beror på en vurdering af det enkelte gældsinstrument, om det skattemæssigt kan anses for gæld og dermed omfattet af kursgevinstloven og indberetningspligten efter skatteindberetningsloven.

            For at operationalisere indberetningspligten efter skatteindberetningslovens § 19 vedrørende fordringer (obligationer), har Skattestyrelsen fastsat nedenstående kriterier for, hvilke hybride obligationer mv. der ikke skal indberettes om:

            Der skal ikke indberettes om hybride obligationer mv. der,

            • Er udstedt uden fastsat forfaldstidspunkt eller med en løbetid på mere end 100 år, og
            • Som ikke har et økonomisk incitament til indfrielse i form af step-up til renten.

            Det er derfor vigtigt at skelne mellem, om den enkelte hybride obligation er omfattet af statsskatteloven eller kursgevinstloven. Det er en konkret vurdering for hver udstedelse.

            Disse retningslinjer er fastsat for at kunne operationalisere indberetningen. Konstateres det efter en konkret vurdering at et gældsinstrument, der er indberettet om, ikke kan anses for omfattet af kursgevinstloven og dermed indberetningspligten, eller omvendt, skal indberetningen korrigeres i overensstemmelse hermed.

             Læs mere på vores informationsside på SKAT.dk til personlige investorer​​: Skat af hybride obligationer◄