Hvornår skal I indberette?
Oplysninger om diskvalificerende udbetalinger kan I indberette løbende.

Fristen for årsindberetning er fastsat i skatteindberetningslovens § 54, stk. 1. Fristen er den 20. januar i året efter det indkomstår, som indberetningen vedrører. Er der rettelser til allerede indsendte oplysninger, skal disse rettelser være modtaget hos Skattestyrelsen hurtigst muligt.

Underretningspligt
Skattestyrelsen har fastsat fristen for, hvornår der indtræder underretningspligt til den 1. marts 2021. Det betyder, at hvis I foretager rettelser til indberetninger efter den 1. marts 2021, skal I orientere jeres kunder om rettelsen.

Fristen er sat til den 1. marts 2021, fordi oplysningerne så vil nå at komme med på kundens første årsopgørelse.

Hvis indberetningen ikke bliver foretaget indenfor de fastsatte tidsfrister, har I efter skatteindberetningslovens § 54, stk. 6 pligt til at orientere jeres kunder om de oplysninger, som I indberetter til Skattestyrelsen. Der er ikke særlige formkrav til, hvordan underretning skal ske. Vi anbefaler, at underretningen sker skriftligt eller elektronisk af hensyn til senere dokumentation.

*Er 20. januar en lørdag eller søndag, er fristen senest den følgende mandag.

Når I ikke har oplysninger at indberette om (Nul-indberetning)
Hvis I ikke har diskvalificerende udbetalinger at indberette om, skal den indberetningspligtige oplyse Skattestyrelsen om, at der ikke er indberetningspligtige oplysninger for indkomståret.

Denne indberetningspligt benævner Skattestyrelsen nul-indberetning.

Hvis I ikke har haft nogen diskvalificerende udbetalinger i 2020, skal I sende en mail til eKapital@sktst.dk med overskriften Nulindberetning diskvalificerende udbetalinger 2020. Mailen skal indeholde oplysninger om jeres cvr-nummer. Mailen kan også sendes via TastSelv Erhverv - fanen Kontakt - Skriv til os.

Fristen er den 20. januar 2021.

Hvilke udbetalinger skal I indberette om?
Diskvalificerende udbetalinger fremgår af pensionsbeskatningslovens (PBL) § 25 A, stk. 6, samt for offentlige myndigheder i § 13 stk. 7 i bekendtgørelsen til skatteindberetningsloven.

I skal indberette om en udbetaling, når der sker udbetaling af, eller der er foretaget afgiftspligtige dispositioner over en af pensionsordningerne i Pensionsbeskatningslovens kapitel 1. Det omfatter rateforsikring, rateopsparing, pensionsordning med løbende udbetalinger eller indeksordning. Der skal indberettes om en udbetaling, når der sker udbetaling fra og med det tiende indkomstår før det indkomstår, hvor pensionsopspareren når folkepensionsalderen.

Indberetningen skal I foretage med oplysning om datoen for den første diskvalificerende udbetaling.

Offentlige myndigheder blev med vedtagelsen af § 13, stk. 7 i Bekendtgørelse om skatteindberetning m.v. pligtige til at indberette om diskvalificerende udbetalinger fra pensionsordninger med løbende udbetalinger. Herunder tjenestemandspensioner, som de er defineret i pensionsbeskatningslovens § 25 A, stk. 6.

Offentlige myndigheder skal herefter indberette om diskvalificerende udbetalinger, som de har påbegyndt den 1. juli 2020 eller senere.

Ved forudbetalinger af pension hen over årsskiftet
Retserhvervelsestidspunktet for fx en løbende ydelse for december måned vil afhænge af aftalegrundlaget for pensionsordningen.

Er der indgået aftale om, at pensionsopspareren har ret til ydelsen d. 1. januar, har kunden først erhvervet endelig ret til ydelsen på dette tidspunkt.

Er det aftalt at pensionsopspareren skal have rådighed over ydelsen for januar den sidste hverdag i den foregående måned, fx d. 30. december, har pensionsopspareren erhvervet ret til pensionsydelsen den 30. december.

Den løbende ydelse for januar måned skal I indberette til det diskvalificerende register på retserhvervelsestidspunktet.

Hvilke udbetalinger skal I ikke indberette om?
Udbetalinger som ikke er diskvalificerende, fremgår af pensionsbeskatningslovens (PBL) § 25 A, stk. 7, nr. 1 til 17.

Paragraffen indeholder en præcisering af, hvornår en udbetaling ikke diskvalificerer personer fra at indbetale mere end 5.300 kr. (2020-niveau) på en aldersordning.

Seniorpension:
Ultimo 2019 blev seniorpension indført. Det betyder, at påbegyndes eksempelvis udbetaling af en ratepension som følge af tilkendt seniorpension, bliver det ikke betragtet som en diskvalificerende udbetaling.

Tjenestemandspension:
For tjenestemandspensioner skal der fx ikke ske en indberetning af udbetalingen, hvis den sker som følge af personens pligtige afgangsalder. Udbetalingen skal heller ikke indberettes, hvis udbetalingen sker af helbredsmæssige årsager eller ved uansøgt afsked.

Beløbsmæssigt bagatelgrænse:
Pensionsbeskatningslovens § 25 A, stk. 7, nr. 16 og 17 indeholder en beløbsmæssig bagatelgrænse, hvor engangsudbetalinger og dispositioner, der ikke overstiger 1.000 kr. samt påbegyndelse af løbende eller ratevise udbetalinger, der ikke overstiger 500 kr. årligt, ikke diskvalificerer personer fra at indbetale mere end 5.300 kr. (2020-niveau) på en aldersordning.