Regulering af handelsværdien ved tilbageflytning
Beregn Aktier beregner automatisk om handelsværdien skal reguleres samt de regulerede anskaffelsessummer (hvis handelsværdien skal reguleres) på baggrund af de tastede oplysninger om kursværdien ved tilbageflytning samt henstandssaldoen, men det er dog ikke i alle situationer, at Beregn Aktier kan beregne de korrekte værdier.
Hvis det ikke er muligt at beregne ud fra de tastede oplysninger, vil du få meddelelse om dette samt mulighed for at vælge mellem, om du selv vil beregne om handelsværdien skal reguleres (og beregne reguleringen), eller om du ønsker, at vi skal beregne og foretage eventuel regulering.
OBS: Hvis du har værdipapirer, der ikke er tastet i Beregn Aktier (fx tegningsretter), kan du ikke oplyse om værdien pr. tilbageflytning for disse værdipapirer i Beregn Aktier, og Beregn Aktier kan derfor ikke beregne de korrekte regulerede anskaffelsessummer eller nettogevinst ved tilbageflytning. Du kan taste kursværdien for de aktier, anparter mv., der er registreret i Beregn Aktier, men i stedet for at godkende oplysningerne på faneblad Godkend skal du sende oplysning om de øvrige værdipapirer til os. Du kan også vælge at sende oplysningerne om alle dine værdipapirer (som indgik på beholdningsoversigten ved fraflytningen, og som du fortsat ejer ved tilbageflytningen) til os.
Regulerede anskaffelsessummer og Beregn Aktier
Der er i TastSelv 2 aktiesystemer:
- Aktier og investeringsbeviser
- Beregn aktier - Fraflytterhenstand
"Aktier og investeringsbeviser" bruges til beregning af gevinster for personer, som ikke er udrejst eller indrejst (med henstandssaldo) i det år, der skal gives oplysninger for.
"Beregn aktier - Fraflytterhenstand" bruges til beregning af gevinster for personer, som er udrejst eller indrejst (med henstandssaldo) i det år, der skal gives oplysninger for. Systemet bruges også til beregning af reguleringer til henstandssaldoen for personer, som har fået henstand, og til beregning af regulerede anskaffelsessummer i forbindelse med flytning til Danmark (hvis der er en henstandssaldo).
De 2 systemer fungerer hver for sig, og det betyder desværre, at det er nødvendigt at have oplysninger om dine aktier registreret i Beregn Aktier, selv om de kan være registreret i "Aktier og investeringsbeviser".
Hvornår skal handelsværdien ved tilbageflytning reguleres?
Handelsværdien ved tilbageflytning skal reguleres såfremt:
- Du fortsat har en henstandssaldo, når du flytter tilbage til Danmark
- De aktier du ejer ved tilbageflytningen, indgik på beholdningsoversigten
- Der kan opgøres en nettogevinst ved tilbageflytningen
Hvis der ikke er en nettogevinst, men et nettotab ved tilbageflytningen, skal handelsværdien ved tilbageflytningen ikke reguleres, og din henstandssaldo bortfalder.
Hvis der er en nettogevinst ved tilbageflytningen, skal handelsværdien af aktierne nedsættes med det laveste beløb af:
- Henstandssaldoen omregnet til indkomstgrundlag
- Nettogevinsten
Uanset om det er henstandssaldoen omregnet til indkomstgrundlag eller nettogevinsten, som handelsværdien skal nedsættes med, skal nedsættelsen ske forholdsmæssigt på de aktier mv., der indgik på beholdningsoversigten og som fortsat ejes ved tilbageflytningen (inkl. aktier, der kan sælges skattefrit efter aktieavancebeskatningslovens § 44).
Bemærk: Det er henstandssaldoen efter nedskrivning (med og/eller uden opkrævning) for perioden inden tilbageflytningen, der skal omregnes til indkomstgrundlag. Dvs. at hvis du har solgt aktier, modtaget udbytte mv. i perioden inden tilbageflytningen, skal du oplyse dette, før du foretager en beregning. Hvis Beregn Aktier ikke kan beregne om handelsværdien skal reguleres, og du vælger selv at opgøre om handelsværdien skal reguleres (samt beregner evt. regulering), skal du i din beregning tage hensyn til, at henstandssaldoen skal nedskrives med beløb med og/eller uden opkrævning.
Henstandssaldo omregnet til indkomstgrundlag
Henstandssaldoen omregnes til indkomstgrundlag efter reglerne i personskattelovens § 8a. Det betyder, at omregning sker med de satser og beløbsgrænser, der er for det indkomstår, du flytter tilbage til Danmark. Det betyder også, at hvis du er gift, indgår uudnyttet beløbsgrænse fra din ægtefælle ved omregningen.
Når du har tastet tilbageflytterdatoen og godkender, får du mulighed for at markere for ægtefælles henstandssaldo.
For 2024 udgør satser og beløbsgrænser:
Aktieindkomst op til 61.000 kr. beskattes med 27 %
Aktieindkomst over 61.000 kr. beskattes med 42 %
27 % skat af 61.000 kr. udgør 16.470 kr.
Hvis du har en henstandssaldo på 100.000 kr., omregnes henstandssaldoen således:
| Henstands- saldo | Omregning | Indkomst- grundlag |
| 100.000 | | |
| - 16.470 | 16.470/27 x 100 | 61.000 |
| 83.530 | | |
| - 83.530 | 83.530/42 x 100 | 198.880 |
| 0 | I alt | 259.880 |
Hvis du er gift og din ægtefælle ikke har en henstandssaldo, omregnes henstandssaldoen således:
| Henstands- saldo | Omregning | Indkomst- Grundlag |
| 100.000 | | |
| -16.470 | 16.470/27 x 100 | 61.000 |
| - 16.470 | 16.470/27 x 100 | 61.000 |
| 67.060 | | |
| - 67.060 | 67.060/42 x 100 | 159.666 |
| 0 | I alt | 281.666 |
Hvis du er gift, og din ægtefælle har en henstandssaldo på fx 7.000 kr., betyder det, at din ægtefælle bruger 7.000 kr. af beløbsgrænsen for 27 % skat, og der er (16.470 - 7.000 kr. =) 9.470 kr. tilbage, der skal indgå ved omregningen, hvorefter omregningen kommer til at se således ud:
| Henstands- saldo | Omregning | Indkomst- Grundlag |
| 100.000 | | |
| - 16.470 | 16.470/27 x 100 | 61.000 |
| -9.470 | 9.470/27 x 100 | 35.074 |
| 74.060 | | |
| -74.060 | 74.060/42 x 100 | 176.333 |
| 0 | I alt | 272.407 |
Nettogevinsten ved tilbageflytningen
Nettogevinsten ved tilbageflytningen opgøres som værdien ved tilbageflytningen minus den anskaffelsessum, der indgik ved opgørelse af fraflyttergevinsten.
Hvis du har aktier, der kan sælges skattefrit efter aktieavancebeskatningslovens § 44, udgør anskaffelsessummen i denne opgørelse 0 kr., da disse aktier ikke indgik ved opgørelse af fraflytteravancen.
Hvis der opgøres tab for nogle aktier og gevinst for andre aktier, fratrækkes tabet i gevinsten.
Eksempel:
| Selskab | Anskaffel- sessum | Værdi ved tilbageflytning | Gevinst/tab |
| Selskab A | 25.000 | 100.000 | 75.000 |
| Selskab B | 50.000 | 150.000 | 100.000 |
| Selskab C | 60.000 | 50.000 | -10.000 |
| I alt | | | 165.000 |
Nettogevinst udgør 165.000 kr.
Regulering af handelsværdien
Når nettogevinst og henstandssaldoen omregnet til indkomstgrundlag er opgjort, skal handelsværdien nedsættes med det laveste af de 2 beløb, og nedsættelsen skal ske forholdsmæssigt i forhold til værdien ved tilbageflytningen.
Når Beregn Aktier beregner den forholdsmæssige værdi, afrundes forholdet mellem selskabets kursværdi og kursværdien for samtlige selskaber til 4 decimaler (afrunding sker i forhold til 5. decimal), hvilket kan give en forskel i fordelingen af den værdi, som handelsværdierne samlet skal nedsættes med. Hvis du ikke er enig i den beregnede regulerede anskaffelsessum, kan du kontakte Skattestyrelsen.
Eksempel 1:
Henstandssaldoen udgør 57.492 kr.
Der ejes aktier i 3 selskaber:
| Selskab | Anskaffel- sessum | Værdi ved tilbageflytning |
| Selskab A | 30.500 | 110.000 |
| Selskab B | 55.000 | 165.000 |
| Selskab C | 40.000 | 55.000 |
| I alt | | 330.000 |
Nettogevinst:
| Selskab | Anskaffel- sessum | Værdi ved tilbageflytning | Gevinst/tab |
| Selskab A | 30.500 | 110.000 | 79.500 |
| Selskab B | 55.000 | 165.000 | 110.000 |
| Selskab C | 40.000 | 55.000 | 15.000 |
| I alt | | | 204.500 |
Henstandssaldo omregnet til indkomstgrundlag:
| Henstands- saldo | Omregning | Indkomst- Grundlag |
| 57.492 | | |
| - 16.470 | 16.470/27 x 100 | 61.000 |
| 41.022 | | |
| - 41.022 | 41.022/42 x 100 | 99.671 |
| 0 | I alt | 158.671 |
Da henstandssaldo omregnet til indkomstgrundlag på 158.671 er lavere end nettogevinsten på 204.500 kr., skal den samlede handelsværdi på 330.000 kr. nedsættes med 158.671 kr., dvs. til 171.329 kr. Nedsættelsen sker forholdsmæssigt på aktierne ud fra værdien ved tilbageflytningen:
| Selskab | Værdi ved tilbage- flytning | Beregning af forholdsmæssig nedsættelse | Nedsættelsen | Reguleret handels-værdi |
| Selskab A | 110.000 | 110.000/330.000 x 158.670 | 52.890 | 57.110 |
| Selskab B | 165.000 | 165.000/330.000 x 158.670 | 79.335 | 85.665 |
| Selskab C | 55.000 | 55.000/330.000 x 158.670 | 26.445 | 28.555 |
| I alt | 330.000 | | 158.670 | 171.330 |
Eksempel 2:
Henstandssaldoen udgør 51.255 kr.
Der ejes aktier i 3 selskaber:
| Selskab | Anskaffel- sessum | Værdi ved tilbageflytning |
| Selskab A | 20.000 | 60.000 |
| Selskab B | 80.000 | 180.000 |
| Selskab C | 140.000 | 120.000 |
| I alt | | 360.000 |
Nettogevinst:
| Selskab | Anskaffel- sessum | Værdi ved tilbageflytning | Gevinst/tab |
| Selskab A | 20.000 | 60.000 | 40.000 |
| Selskab B | 80.000 | 180.000 | 100.000 |
| Selskab C | 140.000 | 120.000 | -20.000 |
| I alt | | | 120.000 |
Henstandssaldo omregnet til indkomstgrundlag:
| Henstands- saldo | Omregning | Indkomst- Grundlag |
| 51.255 | | |
| - 16.470 | 16.470/27 x 100 | 61.000 |
| 34.785 | | |
| - 34.785 | 34.785/42 x 100 | 82.821 |
| 0 | I alt | 143.821 |
Da nettogevinsten på 120.000 kr. er lavere end henstandssaldo omregnet til indkomstgrundlag på 143.821 kr., skal den samlede handelsværdi på 360.000 kr. nedsættes med 120.000 kr., dvs. til 240.000 kr. Nedsættelsen sker forholdsmæssigt på aktierne ud fra værdien ved tilbageflytningen:
| Selskab | Værdi ved tilbage- flytning | Beregning af forholdsmæssig nedsættelse | Nedsættelsen | Reguleret handels-værdi |
| Selskab A | 60.000 | 60.000/360.000 x 120.000 | 20.000 | 40.000 |
| Selskab B | 180.000 | 180.000/360.000 x 120.000 | 60.000 | 120.000 |
| Selskab C | 120.000 | 120.000/360.000 x 120.000 | 40.000 | 80.000 |
| I alt | 360.000 | | 120.000 | 240.000 |