Aktiernes værdi ved flytning til Danmark - og regulering af værdien
Når du flytter tilbage til Danmark, skal de aktier, anparter mv., som du har, værdiansættes og den værdi, som aktierne mv. får, skal bruges, når aktierne sælges (dvs. som en ny anskaffelsessum). Aktierne mv. får som udgangspunkt den værdi, som de har på tilbageflyttedatoen (handelsværdien), som anskaffelsessum.
Hvis du stadig har en henstandssaldo, når du flytter tilbage til Danmark, skal handelsværdien af de aktier, anparter mv. du ejer på tilbageflytningstidspunktet måske nedsættes (reguleres) enten ud fra henstandssaldoen omregnet til indkomstgrundlag eller med nettogevinsten ved tilbageflytningen. Det gælder dog kun for de aktier, anparter mv., der indgik på beholdningsoversigten. Hvis handelsværdien af dine aktier mv. skal nedsættes, kaldes den nye anskaffelsessum for aktierne for "reguleret anskaffelsessum". På faneblad Køb - Salg kan du se den regulerede anskaffelsessum for dine aktier, når du har foretaget en beregning.
Henstandssaldoen omregnes til indkomstgrundlag efter reglerne i Personskattelovens § 8a, når du flytter tilbage til Danmark. Det betyder, at omregning sker med de satser og beløbsgrænser, der er for det indkomstår, du flytter tilbage til Danmark. Det betyder også, at hvis du er gift, indgår uudnyttet beløbsgrænse fra din ægtefælle ved omregningen.
Oplysninger, du skal taste i Beregn Aktier
Du skal oplyse om:
- Ændringer til beholdningsoversigten, modtaget udbytte mv. for perioden inden flytning til Danmark
- Dato for flytning til Danmark
- Handelsværdien af aktierne mv. ved flytning til Danmark
Ændringer til beholdningsoversigten tastes på faneblad Køb - Salg, modtaget udbytte mv. tastes på faneblad Udbytte, betalt skat.
Dato for flytning til Danmark er den dato, hvor din fulde skattepligt indtræder/dit skattemæssige hjemsted flyttes til Danmark. Datoen skal tastes på faneblad Udbytte, betalt skat, klik på Ret under de tidligere registrerede oplysninger, herefter kan du taste datoen.
Når du har tastet tilbageflyttedatoen og godkender, får du mulighed for at markere for din ægtefælles henstandssaldo. Markeringsmulighed for ægtefælles henstandssaldo vises kun, hvis du står registreret som gift i Skattestyrelsens systemer. Hvis du er gift, men markeringsmuligheden for ægtefælles henstandssaldo ikke vises, skal du kontakte os.
Handelsværdien af aktierne ved flytning til Danmark kan først tastes, når du har oplyst om datoen for flytning til Danmark. Handelsværdien tastes på faneblad Køb - Salg, klik på Kursværdi v/tilbageflytning.
Skal handelsværdien reguleres?
Når du har tastet oplysninger om dato for flytning til Danmark og handelsværdien for aktierne ved tilflytningen samt eventuelle ændringer til beholdningsoversigten, modtaget udbytte mv., skal du foretage en beregning på faneblad Beregning.
Beregn Aktier beregner automatisk de regulerede anskaffelsessummer. Det er dog ikke alle situationer, hvor det er muligt at beregne de regulerede anskaffelsessummer automatisk. Hvis det ikke er muligt at beregne ud fra de tastede oplysninger, vil du få meddelelse om dette samt mulighed for at vælge mellem, om du selv vil beregne, om handelsværdien skal reguleres (og beregne reguleringen), eller om du ønsker, at vi skal beregne og foretage eventuel regulering.
OBS: Hvis du har værdipapirer, der ikke er tastet i Beregn Aktier (fx tegningsretter), kan du ikke oplyse om værdien på tilflytningsdatoen for disse værdipapirer i Beregn Aktier, og Beregn Aktier kan derfor ikke beregne de korrekte regulerede anskaffelsessummer eller nettogevinst ved tilbageflytning. Du kan taste kursværdien for de aktier, anparter mv., der er registreret i Beregn Aktier, men i stedet for at godkende oplysningerne på faneblad Godkend skal du sende oplysning om de øvrige værdipapirer til os. Du kan også vælge at sende oplysningerne om alle dine værdipapirer (som indgik på beholdningsoversigten ved fraflytningen, og som du fortsat ejer ved flytningen til Danmark) til os.
Handelsværdien af aktierne skal nedsættes, hvis der er en nettogevinst ved flytningen til Danmark. Handelsværdien nedsættes med det laveste beløb af:
- Henstandssaldoen omregnet til indkomstgrundlag
- Nettogevinsten
Uanset om det er henstandssaldoen omregnet til indkomstgrundlag eller nettogevinsten, som handelsværdien skal nedsættes med, skal nedsættelsen ske forholdsmæssigt på de aktier mv., der var på beholdningsoversigten og som fortsat ejes ved flytningen til Danmark (inkl. aktier, der kan sælges skattefrit efter aktieavancebeskatningslovens § 44).
Du kan læse mere om hvordan handelsværdierne reguleres i Regulering af handelsværdien ved tilbageflytning, herunder hvordan henstandssaldo omregnes til indkomstgrundlag og hvordan nettogevinsten opgøres.