Tabsreguleringsgsreglerne

Reglerne for hvornår der skal reguleres for tab er ændret med virkning for salg foretaget efter 30. juni 2013.

Salg foretaget i perioden 01.01. - 30.06.2013:
Hvis salgsværdien af dine aktier mv. er mindre end din anskaffelsesværdi, er der tab ved salg af aktierne, dog kan du allerede have fratrukket en del af tabet ved fraflytningen. Derfor opgøres der en alternativ beregning, idet tabet højst kan udgøre salgsværdien minus værdien på fraflytterdatoen.

Eksempler:

Eksempel 1:
Salgsværdien er mindre end værdien på fraflytterdatoen, der er mindre end anskaffelsesværdien:

Tab ved salg af aktierne kan opgøres til:

Da tab højst kan udgøre salgsværdi minus værdi på fraflytterdatoen, foretages en alternativ beregning:

Det er tabet på de 20.000 kr., der kan fratrækkes, da dette er det mindste tab.

I forbindelse med fraflytningen er der opgjort:

Det samlede tab (tab ved fraflytning plus tab, der kan fratrækkes ved salg) udgør (20.000 + 10.000 kr. = ) 30.000 kr. svarende til det faktiske tab.

Eksempel 2:
Salgsværdien er højere end værdien på fraflyttedatoen, men mindre end anskaffelsesværdien:

Tab ved salg af aktierne kan opgøres til:

Da tab højst kan udgøre salgsværdi minus værdi på fraflytterdatoen, foretages en alternativ beregning:

Der kan ikke fratrækkes tab ved salget, da den alternative beregning viser en gevinst.

I forbindelse med fraflytningen er der opgjort:

Det faktiske tab er mindre end det tab, der allerede er fratrukket ved fraflytningen. Dvs at der er fratrukket et større beløb end det reelle tab. Der sker ikke beskatning af differencen (den alternative opgjorte gevinst)

Eksempel 3:

Salgsværdien er mindre end anskaffelsesværdien, der begge er mindre end værdien på fraflyttedatoen:

Tab ved salg af aktierne kan opgøres til:

Da tab højst kan udgøre salgsværdi minus værdi på fraflytterdatoen, foretages en alternativ beregning:

Det er tabet på de 10.000 kr., der kan fratrækkes, da dette er det mindste tab.

I forbindelse med fraflytningen er der opgjort:

Der er et faktisk tab i stedet for den opgjorte gevinst ved fraflytningen. Det yderligere opgjorte tab (differencen mellem det alternative tab og det faktiske tab) kan ikke fratrækkes.

Salg foretaget efter 30.06.2013:

For salg foretaget efter 30.06.2013 er der ændret i reglerne for regulering af tab, og der er indført en ny regel.

Den ændrede regel har betydning ved salg, hvor salgsværdien er mindre end anskaffelsesværdien, der begge er mindre end værdien på fraflyttedatoen, dvs. den situation der er vist i eksempel 3.

Efter den ændrede bestemmelse er det nu det alternative opgjorte tab på 30.000 kr., som der beregnes negativ skatteværdi af.

Den nye regel går ud på, at hvis der er en gevinst ved salg, men denne gevinst er mindre end den, der indgik ved opgørelsen af indkomst til fraflytterbeskatning, så skal der beregnes negativ skatteværdi af forskellen.

Eksempel 4:

Salgsværdien er større end anskaffelsesværdien, men mindre end værdien på fraflyttedatoen:

 Gevinst ved salg af aktierne kan opgøres til:

Da salgsværdien er mindre end værdien ved fraflytning, foretages en alternativ beregning:

Den negative skatteværdi af tabet på de 15.000 kr. fragår i henstandssaldoen.

I forbindelse med fraflytningen er der opgjort:

Da gevinsten på 10.000 kr. ved salget er mindre end den gevinst på 25.000 kr., der indgik ved fraflytningen, reguleres der for den mindre gevinst, svarende til det alternative opgjorte tab på 15.000 kr., ved at nedskrive henstandssaldoen med den negative skatteværdi af det opgjorte tab.

Den nye regel betyder således, at der tages hensyn til, at den faktiske gevinst er mindre end den gevinst, som indgik ved fraflytterbeskatningen.