Når du sælger aktier, der indgår på beholdningsoversigten, opgøres gevinst eller tab ved salget.
Tab ved salg af aktier opgøres for sig selv, og der beregnes negativ skatteværdi af tabet. Den negative skatteværdi trækkes fra henstandssaldoen. Hvis du har fået fradrag i udlandet for tabet, skal du oplyse dette under punkt 1 b (se evt. vejledningen til punkt 1)
Skat af gevinst, skat af udbytter samt salg til udstedende selskab, og skat af udlodninger og andre dispositioner, skal opgøres hver for sig, dvs. at hver af de 3 indkomsttyper har sin egen progressionsgrænse.
Tab ved salg af aktier og tab, der er opgjort som følge af tabsregulering, hvor der er gevinst ved salg af aktien, skal også opgøres hver for sig, og har dermed også hver sin progressionsgrænse.
For 2024 udgør beløbsgrænse og sats:
- Indkomst til og med 61.000 kr. beskattes med 27 %
- Indkomst over 61.000 kr. beskattes med 42 %
Hvis den skat, der beregnes af indkomsten, er større end den skat, som du eventuelt har betalt i udlandet, eller som du har betalt i Danmark, og ikke har søgt om at få tilbage, vil du modtage en opkrævning på differencen.
Skat, der er betalt til Danmark:
Den skat, som du har betalt til Danmark, vil typisk være indeholdt udbytteskat af dine aktier. Der indeholdes automatisk 27 % i skat. Hvis du er skattemæssigt hjemmehørende i et land, som Danmark har indgået en overenskomst til undgåelse af dobbeltbeskatning (dobbeltbeskatningsoverenskomst), kan Danmark have aftalt med det pågældende land, at Danmark som kildestat (det land, hvor indkomsten kommer fra) kun må beskatte med fx 15 %.
Du kan læse mere om indeholdelse af udbytteskat og den i overenskomsten aftalte procent samt om tilbagesøgning af for meget indeholdt udbytteskat i Den juridiske vejledning, afsnit C.F.8.2.2.10.3.2, som du kan finde på skat.dk under Jura.
Hvis du modtager et lån fra et selskab, der indgår på beholdningsoversigten, eller fra et selskab, der ejes af et selskab, der indgår på beholdningsoversigten, vil du blive opkrævet et beløb, der svarer til det låneprovenu, som du har modtaget. Hvis lånet er fra et selskab, der ejes af et selskab, der indgår på beholdningsoversigten, er det kun det låneprovenu, der svarer til selskabets ejerandel, der skal betales.
Din henstandssaldo vil blive nedskrevet med beløbet, når det er betalt.
Skat, der er betalt til udlandet:
Hvis du har betalt skat i udlandet af den indkomst, som du oplyser om, vil skatten fragå i opgørelsen af, om du skal betale en del af henstandsskatten. Det gælder dog ikke hvis skatten vedrører salg af aktier, der kan afstås skattefrit efter overgangsbestemmelsen for mindre beholdning af børsnoterede aktier (aktieavancebeskatningslovens § 44). Denne skat skal ikke oplyses.
Nedskrivning af henstandssaldo:
Din henstandssaldo vil blive nedskrevet med den skat, som opkræves, når du har betalt skatten. Din henstandssaldo vil også blive nedskrevet med den skat, der er betalt til Danmark, og som du ikke har søgt om at få tilbage.
Hvis du har haft tab ved salg af aktier, vil din henstandssaldo blive nedskrevet med den negative skatteværdi af tabet, hvor tabet opgøres efter danske regler.
Hvis der efter de udenlandske regler, som du er omfattet af, kan opgøres et tab, som du har fradrag for i udlandet, skal du oplyse om tabet samt om den negative skatteværdi af tabet (punkt 1 under faneblad Udbytte, betalt skat). Du vil blive opkrævet et beløb svarende til denne negative skatteværdi, dog højst et beløb svarende til den negative skatteværdi af det danske tab, når salget er sket 1. januar 2011 eller senere. Hvis salget er foretaget den 27. juni 2010 eller senere, nedskrives din henstandssaldo ikke med beløbet. Du kan læse mere om de særlige regler, der gælder, når du har tab i udlandet i vejledningen til punkt 1.
Eksempel 1 - salg af aktier og modtagne udbytter:
Der er solgt aktier i selskab 1 og 2:
- I Selskab 1 er der en gevinst på 60.000 kr.
- I Selskab 2 er der et tab på 20.000 kr.
Herudover er der modtaget udbytter på i alt 10.000 kr.
- Der er indeholdt, ej tilbagesøgt dansk skat på 1.000 kr.
- Der er betalt 2.500 kr. i skat i udlandet vedr. gevinst
- Der er betalt 500 kr. i skat i udlandet vedr. udbytter
Regulering af henstandssaldo under faneblad Beregning viser kun beløbene, i dette eksempel vises beregningen også:
Skat af 60.000 kr. udgør 60.000 x 0,27 = 16.200 kr.
Skat af tab på 20.000 kr. udgør (20.000 x 0,27 =) 5.400 kr., beløbet nedskrives på henstandssaldoen med det samme.
Skat af 10.000 kr. udgør (10.000 x 0,27 =) 2.700 kr.
| Aktieskat af gevinst kr. 60.000 er | 16.200 kr. |
| - betalt skat i udlandet | -2.500 kr. |
| Beløb til betaling | 13.700 kr. |
| Aktieskat af udbytter kr. 10.000 er | 2.700 kr. |
| - betalt skat i udlandet | - 500 kr. |
| - indeholdt, ikke tilbagesøgt udbytteskat | -1.000 kr. |
| Beløb til opkrævning | 1.200 kr. |
Opkrævning:
| Til betaling vedr. gevinst | 13.700 kr. |
| Til betaling vedr. udbytter | 1.200 kr. |
Nedskrivning:
| Negativ skatteværdi af tab | 5.400 kr. |
| Indeholdt dansk udbytteskat, der ikke er tilbagesøgt | 1.000 kr. |
Din henstandssaldo nedskrives med det samme med den indeholdte udbytteskat på 1.000 kr. samt med den negative skatteværdi af tabet på 5.400 kr. Herudover vil din henstandssaldo blive nedskrevet med (13.700 og 1.200 =) 14.900 kr., når beløbet betales.
Eksempel 2 - lån fra selskab
B A/S yder et lån på 100.000 kr. 25 % af B A/S ejes af A A/S, der indgår på beholdningsoversigten (B A/S indgår ikke på beholdningsoversigten).
Udbetalt låneprovenu er 100.000 kr., og eftersom A A/S kun ejer 25 % af B A/S, skal der kun oplyses et låneprovenu på (25 % af 100.000 kr. =) 25.000 kr.
Der opkræves 25.000 kr., og beløbet nedskrives på henstandssaldoen, når det er betalt.