Du er omfattet af fraflytterbeskatningen, hvis værdien af dine aktier/beviser er på eller over 100.000 kr. på den dag, hvor din skattepligt til Danmark ophørte eller den dato, hvor dit skattemæssige hjemsted flyttede til udlandet.
Hvis værdien af dine aktier er mindre end 100.000 kr. skal du ikke have beregnet gevinst, der anses for realiseret, medmindre du ejer aktier med negativ anskaffelsessum. Alle værdipapirer omfattet aktieavancebeskatningsloven indgår i beregning af om din beholdning er på eller over 100.000 kr., det omfatter fx aktier, anparter (ApS), investeringsbeviser, fondsaktier, tegningsretter og konvertible obligationer.
Hvis du ejer aktier/anparter med negativ anskaffelsessum, skal du altid beregne gevinst, der anses for realiseret til beskatning ved flytning til udlandet.
Tab på aktier, der anses for realiseret, kan kun trækkes fra gevinst på aktier, der anses for realiseret, og det er kun, hvis der samlet set er en nettogevinst, at du fraflytterbeskattes. Når nettogevinsten opgøres på aktier, der anses for realiseret, sker det uden hensyn til, om et tab på aktier normalt kun kan fratrækkes i samme slags aktier (kildeartsbegrænsede tab).
Hvis du både har aktier/anparter/investeringsbeviser og du har andre værdipapirer, som du ikke kan taste oplysninger om i Beregn Aktier, kan du taste oplysningerne om aktier/anparter/investeringsbeviser i Beregn Aktier, men du skal - i stedet for at godkende oplysningerne til overførsel på dit oplysningsskema under faneblad Godkend - sende oplysninger om de øvrige værdipapirer til os. Du kan også vælge at sende beholdningsoversigt samt opgørelse af gevinst for samtlige værdipapirer til os.
Du skal derfor kontrollere om værdien af din beholdning af aktier/beviser er på 100.000 kr. eller derover.
Det er kun værdien af dine egne aktier, der medtages i beregningen af 100.000 kroners opgørelsen ved fraflytterbeskatningen. Det er uden betydning, om din ægtefælle ejer aktier i denne situation.
Henstandsordningen omfatter ikke aktier, der efter aktieavancebeskatningsloven skal opgøres efter lagerprincippet, men aktierne indgår i opgørelsen af 100.000 kr.'s grænsen.
Børsnoterede aktier, hvor værdien den 31. december 2005 var under 136.600 kr., kan sælges skattefrit efter overgangsreglen i aktieavancebeskatningsloven (§ 44), når aktierne sælges efter 3 års ejertid. Aktierne tæller med i opgørelsen af 100.000 kr.'s grænsen.
Dine aktier anses for solgt på den dag, hvor din fulde skattepligt ophører eller hvor dit skattemæssige hjemsted flyttes, og det er derfor kursværdien på denne dag, som du skal taste.
Kursværdien på den dag, hvor din fulde skattepligt ophører eller hvor dit skattemæssige hjemsted flyttes, bliver brugt som salgskurs for dine aktier i opgørelsen af den gevinst, der er omfattet af fraflytterbeskatningen. Aktier, der kan sælges skattefrit, er ikke med i opgørelsen af gevinst til fraflytterbeskatning, men du skal oplyse om kursværdien pr. fraflytning, da aktierne tælles med i opgørelsen af 100.000 kr.'s grænsen.
Hvis du har beviser i investeringsselskaber, hvor gevinst/tab for investeringsselskaberne skal opgøres efter lagerprincippet (fx aktier eller investeringsbeviser omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19), er disse aktier/investeringsbeviser ikke omfattet af henstandsordningen, men aktierne/investeringsbeviserne indgår i opgørelsen af 100.000 kroners grænsen.
Hvis din samlede beholdning af aktier, anparter og/eller investeringsbeviser er på eller over 100.000 kr. på den dato, hvor din fulde skattepligt ophører eller den dato, hvor dit skattemæssige hjemsted flyttes, skal du betale fraflytterskat af de aktier/investeringsbeviser, der opgøres efter lagerprincippet, mens aktier, anparter mv. der opgøres efter realisationsprincippet bliver omfattet af henstandsordningen.
Hvis din samlede beholdning af aktier, anparter og/eller investeringsbeviser er under 100.000 kr. på den dato, hvor din fulde skattepligt ophører eller den dato, hvor dit skattemæssige hjemsted flyttes, bliver du ikke fraflytterbeskattet af dine aktier, anparter mv., hverken aktier/investeringsbeviser, der opgøres efter lagerprincippet, eller aktier, anparter mv. der opgøres efter realisationsprincippet. Dog gælder denne beløbsgrænse ikke hvis:
- Du har aktier, anparter mv. med negativ anskaffelsessum
- Der i beholdningen er andele i et medarbejderinvesteringsselskab, hvor der ved indbetalingen er givet bortseelsesret, jf. ligningslovens § 7 N
- Der i beholdningen er aktier, der er erhvervet efter ligningslovens § 7 P,
- Der i beholdningen er aktier, der er erhvervet ved udnyttelse af en købe- eller tegningsret til aktier omfattet af ligningslovens § 7 P.
Du kan læse mere om lager- og realisationsprincippet i Den juridiske vejledning afsnit C.B.2.1.7.2