Du skal oplyse om fradragsberettiget tab i udlandet, skatteværdi af tabet efter de udenlandske regler, modtagne udbytter og udlodninger samt betalt skat for perioden efter ophør af din fulde skattepligt eller flytning af dit skattemæssige hjemsted.
Punkt 1aa:
Hvis du har afstået aktier i 2024, der indgik i beholdningsoversigten, og dette salg har givet dig et fradragsberettigede tab i udlandet, som du får/har fået fradrag for i 2022, skal du taste det fradragsberettigede tab opgjort efter de udenlandske regler under dette punkt (omregnet til danske kroner).
Punkt 1ab:
Hvis du har afstået aktier før 2024, der indgik i beholdningsoversigten, og dette salg har givet dig et fradragsberettigede tab i udlandet, som du får/har fået fradrag for i 2024, skal du taste det fradragsberettigede tab opgjort efter de udenlandske regler under dette punkt (omregnet til danske kroner).
Da vi ikke ud fra oplysningerne om tabet kan se, hvilke aktier tabet vedrører, bedes du sende oplysninger om salget til os. Du kan under punkt 1b læse om, hvilken betydning det har, hvornår aktierne er solgt.
Punkt 1ac:
Hvis du har afstået aktier, der indgik i beholdningsoversigten, og dette salg har givet dig et fradragsberettigede tab i udlandet, som du kan få fradrag for i et senere indkomstår, skal du taste det fradragsberettigede tab opgjort efter de udenlandske regler under dette punkt (omregnet til danske kroner).
Punkt 1b:
Hvis det tab, du har haft i udlandet (punkt 1aa eller 1ab), har betydet, at du har fået nedslag i den skat, som du ellers skulle betale i udlandet, skal du under dette punkt angive, hvor stort et nedslag opgjort efter de udenlandske regler, som du har fået (negativ skatteværdi efter udenlandske regler) omregnet til danske kroner.
Reglerne for nedskrivning af henstandssaldoen, når der er fradragsberettiget tab i udlandet, er ændret pr. 27. juni 2010, pr. 1. januar 2011 og pr. 1. juli 2013. Det betyder, at der gælder forskellige regler, afhængig af hvornår du har solgt aktierne mv.:
Hvis aktierne er solgt før 27. juni 2010:
Der opkræves et beløb svarende til den udenlandske skatteværdi af tabet opgjort efter udenlandske regler, og beløbet skal nedskrives på din henstandssaldo, når det er betalt.
Tabet skal oplyses i punkt 1ab.
Den udenlandske skatteværdi af tabet skal oplyses i punkt 1bc.
Hvis aktierne er solgt den 27. juni 2010 eller senere i 2010:
Der opkræves et beløb svarende til den udenlandske skatteværdi af tabet opgjort efter udenlandske regler. Beløbet nedskriver ikke din henstandssaldo.
Tabet skal oplyses i punkt 1ab.
Den udenlandske skatteværdi af tabet skal oplyses i punkt 1bc.
Hvis aktierne er solgt i perioden 1. januar 2011 til og med 30. juni 2013:
Der opkræves et beløb svarende til den udenlandske skatteværdi af tabet opgjort efter udenlandske regler, dog kan opkrævningen ikke overstige den negative skatteværdi af tabet opgjort efter danske regler. Beløbet nedskriver ikke din henstandssaldo
Tab for aktier solgt i 2011, 2012 og 2013 skal oplyses i punkt 1ab.
Den udenlandske skatteværdi af tabet skal oplyses i punkt 1bc.
Hvis aktierne er solgt den 1. juli 2013 eller senere
Der opkræves et beløb svarende til den udenlandske skatteværdi af tabet opgjort efter udenlandske regler, dog kan opkrævningen ikke overstige den negative skatteværdi af tabet opgjort efter danske regler. Beløbet nedskriver ikke din henstandssaldo. Fra og med 1. juli 2013 omfatter dette også salg, hvor der ved fraflytningen blev opgjort en gevinst, men hvor gevinsten er mindre ved afståelse (dvs. der kan opgøres et tab, såfremt fraflytningsværdien fratrækkes salgssummen), såfremt salget har medført, at der er givet fradrag for tabet i udlandet.
Tab for aktier solgt i 2013-2022 skal oplyses i punkt 1ab.
Den udenlandske skatteværdi af tabet skal oplyses i punkt 1bc.
Tab for 2024 skal oplyses i punkt 1aa.
Den udenlandske skatteværdi af tabet skal oplyses i punkt 1ba eller punkt 1bb.
Punkt 1ba:
Hvis tabet vedrører årets salg, og det realiserede tab enten er blevet nedsat eller forhøjet, skal du skrive den udenlandske skatteværdi af tabet i rubrik 1ba (i danske kroner).
Du kan se om det realiserede tab er blevet forhøjet eller nedsat på faneblad Beregning under Opgørelse for tabsregulering, når du foretager en beregning for 2024.
Punkt 1bb:
Hvis tabet vedrører årets salg, og der beregnes en gevinst ved salget samtidigt med, at der opgøres et tab, skal du skrive den udenlandske skatteværdi af tabet i rubrik 1bb (i danske kroner).
Du kan se, om der er en realiseret gevinst samtidigt med, at der er beregnet et tab på faneblad Beregning. Hvis der er opgjort et tab, vil det stå under Opgørelse for tabsregulering, når du foretager en beregning for 2024.
Punkt 1bc:
Hvis du har fået fradrag i udlandet for et tab, der vedrører tidligere års salg af aktier, skal du skrive den udenlandske skatteværdi af tabet i rubrik 1bc (i danske kroner).
Punkt 1c:
Hvis du har modtaget udbytter af danske aktier, der indgår på din beholdningsoversigt, skal du her angive, hvor meget udbyttet er på før evt. indeholdelse af udbytteskat.
Ved udbytte skal her forstås alt, hvad der af selskabet udloddes til aktionæren eller andelshaveren, med undtagelse af friaktier og friandele samt udlodning af likvidationsprovenu foretaget i det kalenderår, hvori selskabet endeligt opløses.
Udlodninger fra selskabet betragtes som udbytte, uanset under hvilken betegnelse og uanset i hvilken form udlodningen finder sted.
Hvis der er solgt aktier til det udstedende selskab, og salgssummen efter danske regler skal beskattes som udbytte (dvs. uden fradrag for anskaffelsessummen), jf. ligningslovens § 16 B, burde salgssummen som udgangspunkt angives i punkt 1c (hvis der er tale om et dansk selskab), idet salgssummen skal beskattes sammen med øvrige udbytter.
Samtidigt skal salget af aktierne registreres i Beregn aktier, men det er ikke muligt at registrere et salg til det udstedende selskab, der skal behandles som udbytte, korrekt, idet alle salg, der registreres i Beregn aktier, behandles som almindelige aktiesalg.
Det betyder, at såfremt du har solgt aktier til det udstedende selskab, og disse skal behandles som udbytte, skal du kontakte Skattestyrelsen for at få foretaget en korrekt beregning af regulering af henstandssaldoen.
Behandling af salg til udstedende selskab som udbytte i stedet for almindeligt aktiesalg har betydning for opgørelse af skatten af 2 årsager:
- Behandles salget som udbytte, er der ikke fradrag for anskaffelsessummen, dvs. der skal beregnes skat af hele salgssummen
- Ved beregning af skat af gevinst, udbytte og øvrige udlodninger har hver indkomsttype sin egen progressionsgrænse, læs mere om dette i Opkrævning af henstandsskat
Punkt 1d:
Hvis du har modtaget udbytter af udenlandske aktier, der indgår på din beholdningsoversigt, skal du her angive, hvor meget udbyttet er på før evt. indeholdelse af udbytteskat.
Ved udbytte skal her forstås alt, hvad der af selskabet udloddes til aktionæren eller andelshaven, med undtagelse af friaktier og friandele samt udlodning af likvidationsprovenu foretaget i det kalenderår, hvori selskabet endeligt opløses.
Udlodninger fra selskabet betragtes som udbytte, uanset under hvilken betegnelse og uanset i hvilken form udlodningen finder sted.
Hvis der er solgt aktier til det udstedende selskab, og salgssummen efter danske regler skal beskattes som udbytte (dvs. uden fradrag for anskaffelsessummen), jf. ligningslovens § 16 B, burde salgssummen som udgangspunkt angives i punkt 1d (hvis der er tale om et udenlandsk selskab), idet salgssummen skal beskattes sammen med øvrige udbytter.
Samtidigt skal salget af aktierne registreres i Beregn aktier, men det er ikke muligt at registrere et salg til det udstedende selskab, der skal behandles som udbytte, korrekt, idet alle salg, der registreres i Beregn aktier, behandles som almindelige aktiesalg.
Det betyder, at såfremt du har solgt aktier til det udstedende selskab, og disse skal behandles som udbytte, skal du kontakte Skattestyrelsen for at få foretaget en korrekt beregning af regulering af henstandssaldoen.
Behandling af salg til udstedende selskab som udbytte i stedet for almindeligt aktiesalg har betydning for opgørelse af skatten af 2 årsager:
- Behandles salget som udbytte, er der ikke fradrag for anskaffelsessummen, dvs. der skal beregnes skat af hele salgssummen
- Ved beregning af skat af gevinst, udbytte og øvrige udlodninger har hver indkomsttype sin egen progressionsgrænse, læs mere om dette i Opkrævning af henstandsskat
Punkt 1e:
Hvis du har gevinst ved salg af tegningsretter, ret til fondsaktier eller af øvrige værdipapirer (som du har fået henstand med skatten af) og som ikke kan registreres i Beregn Aktier, skal du angive gevinsten under dette punkt (i danske kroner). Salg af aktier, anparter eller investeringsbeviser, der er registreret i Beregn Aktier skal tastes under faneblad Køb - Salg.
Punkt 1f:
Hvis du har tab ved salg af tegningsretter, ret til fondsaktier eller af øvrige værdipapirer (som du har fået henstand med skatten af) og som ikke kan registreres i Beregn Aktier, skal du angive tabet under dette punkt (i danske kroner). Vær opmærksom på Tabsreguleringsreglerne, når du giver oplysninger, da tabet i visse situationer skal reguleres. Reguleringen afhænger af, hvornår der er solgt, idet der gælder nye regler for salg efter 30.6.2013. Salg af aktier, anparter eller investeringsbeviser, der er registreret i Beregn Aktier, skal tastes under faneblad Køb - Salg.
Punkt 1fa:
Hvis tabet vedrører årets salg, og det realiserede tab enten skal nedsættes eller forhøjes efter tabsreguleringsreglerne, skal du skrive tabet i rubrik 1fa.
Punkt 1fb:
Hvis tabet vedrører årets salg, og der kan beregnes en gevinst ved salget samtidigt med, at der kan opgøres et tab efter tabsreguleringsreglerne, skal du skrive tabet i rubrik 1fb.
Punkt 1g:
Den skat, som du har betalt til Danmark, vil typisk være indeholdt udbytteskat af dine aktier. Der indeholdes automatisk 27 % i skat. Hvis du er skattemæssigt hjemmehørende i et land, som Danmark har indgået en overenskomst til undgåelse af dobbeltbeskatning (dobbeltbeskatningsoverenskomst), kan Danmark have aftalt med det pågældende land, at Danmark som kildestat (det land, hvor indkomsten kommer fra) kun kan indeholde en udbytteskat på fx 15 %.
Du kan læse mere om indeholdelse af udbytteskat og den i overenskomsten aftalte procent samt om tilbagesøgning af for meget indeholdt udbytteskat i Den juridiske vejledning, afsnit C.F.8.2.2.10.3.2, som du kan finde på skat.dk under Jura.
Hvis der er indeholdt udbytteskat af de aktier, der indgår på din beholdningsoversigt, og du ikke har søgt om at få denne skat eller en del af skatten tilbage, skal du under dette punkt taste den del af den indeholdte skat, som du ikke har søgt om at få tilbage.
Punkt 1h:
Hvis du har solgt aktier, der indgik på beholdningsoversigten bortset fra aktier, der kan sælges skattefrit efter overgangsreglen i aktieavancebeskatningslovens § 44 (mindre beholdning af børsnoterede aktier), eller hvis du har modtaget udbytter eller lignende, og du har betalt skat i udlandet af disse indkomster, skal du under dette punkt taste den skat, som du har betalt i udlandet (omregnet til danske kroner).
Du skal ikke taste evt. betalt skat af gevinst, hvis gevinsten er for salg af aktier, der er omfattet af overgangsreglen i aktieavancebeskatningslovens § 44 (mindre beholdning af børsnoterede aktier). Det skyldes, at disse aktier kan afstås skattefrit, og der ikke er beregnet skat af disse aktier ved fraflytningen (skatten indgår ikke i henstandssaldoen).
Punkt 1ha:
Har du betalt skat i udlandet af de udbytter, som har oplyst om i rubrik 1c eller 1d, skal du skrive beløbet i rubrik 1ha (i danske kroner).
Punkt 1hb:
Har du betalt skat i udlandet af den gevinst, du har haft ved salg af aktierne, skal du skrive beløbet i rubrik 1hb (i danske kroner). Dette gælder dog ikke, hvis aktierne kan sælges skattefrit efter overgangsbestemmelsen for mindre beholdning af børsnoterede aktier (aktieavancebeskatningslovens § 44), denne skat skal ikke oplyses.