Indhold
Afsnittet redegør for afgiftssatserne på kulprodukter, affald mv.
Afsnittet indeholder:
- Afgiftssatser efter brændværdi for kul mv.
- Afgiftssatser efter vægt for kul mv.
- Afgiftssatser for affaldsvarme og for tillægsafgiften på affald.
Bemærk
Efter 2015 reguleres afgiftssatserne årligt efter udviklingen i nettoprisindekset. Se xMINAL § 32 ax.
Affaldsvarmeafgiften reguleres/opskrives også årligt, men efter lidt andre regler. Se det nedenstående afsnit Afgiftssatser for affaldsvarme og for tillægsafgiften på affald.
►Satserne for 2021 vil fremgå af Skatteministeriets hjemmeside.◄
Afgiftssatser efter brændværdi for kul mv.
Nedenstående skema viser afgiftssatsen efter energiindholdet for kul mv. for 2020.
| | 1. jan. -31. dec. 2020 |
| Varer omfattet af xKULAL § 1x, stk. 1, nr. 1 - 4 | kr./GJ | 56,7 |
Se xKULAL § 1x, stk. 2, nr. 1, jf. § 2, stk. 5.
Afgiftssatser efter vægt for kul mv.
Hvis virksomheden ikke foretager opgørelse af den faktiske brændværdi i kul mv., betales afgiften efter vægt. Se xKULAL § 1x, stk. 4, jf. § 2, stk. 5.
Nedenstående skema viser afgiftssatserne efter vægt for kul mv. for 2020.
| | | 1. jan. -31. dec. 2020 |
| 1 | Stenkul, inkl. stenkulsbriketter samt koks, cinders og koksgrus | kr./ton | 1.589 |
| 2 | Jordoliekoks | kr./ton | 1.873 |
| 3 | Brunkulsbriketter og brunkul | kr./ton | 1.079 |
| 4 | Bitumen mv. med et vandindhold på mindst 27 pct. | kr./ton | 1.623 |
| 5 | Bitumen mv. med et vandindhold på mindre end 27 pct. | kr./ton | 2.113 |
Bemærk
Da koks nævnt i nr. 1 i et vist omfang sælges i hl, tillades det virksomheder, der fakturerer koks i hl, at beregne og anføre afgiften med brug af en beregningsteknisk afgiftssats. Denne sats er beregnet efter et gennemsnit, hvor 1 hl svarer til 50 kg = 0,05 ton.
Virksomhedens valg af betaling af afgift efter enten brændværdi eller efter vægt gælder for en periode på et år. Se xKULAL § 1x, stk. 7.
Eksempel
Eksempel på beregning af afgift af grillbriketter baseret på en blanding af fossile brændsler og ikke-fossile brændsler. Eksemplet viser beregning af energi- og miljøafgifter. Der er i beregningseksemplet taget udgangspunkt i en detailsalgsmængde på 10 kg.
| 10 kg grillbriketter - indhold | Mængde i % - evt. ifølge deklaration | Fordeling af mængde |
| Indhold af fossilt brændsel (stenkul) | 60 % | 60 % af 10 kg = 6 kg |
| Indhold af ikke-fossilt brændsel (nøddeskaller) | 18 % | 18 % af 10 kg = 1,8 kg |
| Indhold af svovl | 1 % | 1 % af 10 kg = 0,1 kg |
| Andet indhold (fyld, bindemiddel mv.) | I alt 22 % | 22 % af 10 kg = 2,2 kg |
Beregning af afgiftspligtig andel og ikke-afgiftspligtig andel:
| Andel efter vægt | Andel i % |
| Afgiftspligtig andel | 6 kg + 2,2/7,8 * 6 kg = 6 kg + 1,692 kg = 7,692 kg | 7,692 kg/10 kg * 100 = 76,9 % |
| Ikke-afgiftspligtig andel | 1,8 kg + 2,2/7,8 * 1,8 kg = 1,8 kg + 0,508 kg = 2,308 kg | 2,308 kg/10 kg * 100 = 23,1 % |
Beregning af afgift (2020-niveau) af 10 kg grillbriketter med ovennævnte indhold
| Afgift | Afgiftssatser for 2020 efter vægt | Beregning af afgift | Afgift, der skal betales |
| Kulafgift | 1589 kr./ton | 76,9 % af 0,010 t * 1.589 kr. = | 12,22 kr. |
| CO2-afgift | 470,60 kr./ton | 100 % af 0,010 t * 470,60 kr. = | 4,71 kr. |
| Svovlafgift | 23,90 kr./kg svovl | 76,9 % af 0,1 kg * 23,90 kr. = | 1,84 kr. |
| NOx-afgift | 16,60 kr./ton | 76,9 % af 0,010 t * 16,60 kr. = | 0,13 kr. |
| Energi- og miljøafgifter i alt | | | 18,89 kr. |
Se også afsnit E.A.4.2.2. om den afgiftsmæssige stilling for grillkul, grillbrikketer mv.
Afgiftssatser for affaldsvarme og for tillægsafgiften på affald
Nedenstående skema viser afgiftssatsen for affaldsvarme og for tillægsafgiften på affald for 2020.
| | | 1. jan. -31. dec. 2020 |
| Affaldsvarmeafgift (xKULAL § 1x, stk. 1. nr. 5) Sats, der er anført på afgiftsangivelsen (efter fradrag efter § 1, stk. 6) | kr./GJ kr./GJ | 47,3 20,8 |
| Tillægsafgift (xKULAL § 1x, stk. 1, nr. 6) Afgift på energiindholdet i affald, der anvendes som brændsel | kr./GJ | 31,8 |
Se xKULAL § 1x, stk. 2, nr. 2 og 3, jf. § 2, stk. 5 og § 2, stk. 6.
Bemærk
Virksomheden opnår et fradrag i affaldsvarmeafgiften svarende til tillægsafgiften delt med 1,2. Se xKULAL § 1x, stk. 6.
Beregning af affaldsvarmeafgiften
Beregningen af affaldsvarmeafgiften sker med udgangspunkt i kulafgiften, hvor kulafgiften årligt reguleres. Tillægsafgiften reguleres ikke årligt.
Afgiftssatsen for 2020 er beregnet som følger:
| | 2020 | |
| Afgift på affaldsvarme | kr./GJ | 47,3 | Sum leveret |
| Fradrag i affaldsvarmeafgiften (tillægsafgiften delt med 1,2) | kr./GJ | 26,5 | Produceret varme |
| Sats anført på afgiftsangivelsen | kr./GJ | 20,8 | Leveret varme |