|
§ 96, stk. 1, rummer definitionen på begrebet udlodning i denne lov. Alle
afståelser fra et bo til en efterlevende ægtefælle, arvinger og
legatarer anses for udlodninger i skattemæssig henseende. Enhver afståelse
af aktiver til en efterlevende ægtefælle, arvinger eller legatarer i
skattemæssig sammenhæng defineres som en udlodning, uanset om der i
det konkrete tilfælde er ydet vederlag eller ej. Definitionen gælder
også, hvor den pågældende modtager mere end sin andel i boet.
Mens der med efterlevende ægtefælle altid menes afdødes efterlevende
ægtefælle, falder afståelse til arvinger og legatarer ind under
begrebet udlodning, både når der er tale om afdødes arvinger
og legatarer, og når der er tale om en eventuel fra afdøde afvigende
arveladers arvinger og legatarer. Dette er bl.a. relevant, når afdøde
var en person, der sad i uskiftet bo, således at en del af formuen falder
i arv efter den førstafdøde ægtefælle. Sker udlodningen
med succession, er det imidlertid afdødes skattemæssige stilling, der
succederes i.
Afståelse i mellemperiode ikke udlodningSelv om afdødes indtægter
i mellemperioden beskattes ligesom boets indtægter, er det kun boets afståelser,
der falder ind under begrebet udlodning. Afdødes afståelser i mellemperioden
er ikke udlodning, selv om det efterfølgende konstateres, at modtageren falder
ind under persongruppen.
Udlodning af efterlevendes aktiverSelv om dødsboets afståelser
direkte kun omfatter afståelser af aktiver, der før dødsfaldet
tilhørte den afdøde, omfatter begrebet udlodning efter § 96, stk.
1, 2. pkt. tillige den efterlevende ægtefælles afståelser til
andre arvinger og legatarer i boperioden. Eventuel gevinst og tab herved skal henregnes
til dødsboet og ikke til den efterlevende ægtefælle, jf. § 4,
stk. 2, og § 42, stk. 2. Det vil sige, at der ikke sker beskatning, hvis boet er
skattefritaget efter § 6, og at udlodning kan ske med succession, hvis boet ikke
er skattefritaget. I § 96, stk. 1, 2. pkt., ligger derimod, at der ikke sker nogen
udlodning vedrørende det, der både før, under og efter skiftet
tilhører den efterlevende ægtefælle. |