SEL § 32 ►medfører, at◄ der gennemføres tvungen sambeskatning med et udenlandsk selskab mv., hvis det er beliggende i et lavskatteland, og det hovedsagelig driver finansiel virksomhed. Den tvungne sambeskatning gennemføres ved, at den del af datterselskabets finansielle indkomst, der svarer til det danske moderselskabs ejerandel, medregnes ved moderselskabets indkomstopgørelse.
SEL § 32 har virkning fra indkomståret 1995. Er indkomståret påbegyndt før den 2. november 1994 har ændringen dog først virkning fra indkomståret 1996, jf. § 11, stk. 2 i ændringsloven. Efter § 11, stk. 14 bestemmes, at for selskaber, som den 2. november 1994 opfyldte betingelserne i SEL § 32 har bestemmelsen først virkning fra indkomståret 1998. Er indkomståret påbegyndt før den 2. november 1994 har ændringen dog først virkning fra indkomståret 1999.
►Ved lov nr. 1026 af 23. december 1998 (International udbyttebeskatning) er der med virkning fra og med indkomstår, der påbegyndes den 1. januar 1999 eller senere sket en udvidelse af anvendelsesområdet for reglerne om tvungen sambeskatning.
For det første er andelsbeskattede foreninger nu også omfattet af SEL § 32, jf. bestemmelsens stk. 1. Det er således ikke længere kun visse selskaber og foreninger m.v., der omfattes af bestemmelsen om tvungen sambeskatning, men alle subjekter omfattet af SEL § 1.
For det andet finder reglerne om tvungen sambeskatning nu anvendelse på selskaber eller foreninger m.v., som direkte eller indirekte ejer mindst 25 pct. af aktierne, eller som direkte eller indirekte råder over mere end 50 pct. af stemmerne i et udenlandsk finansielt selskab, jf. SEL § 32, stk. 1. Tidligere var grænsen en ejerandel på mere end 50 pct. eller en stemmevægt af tilsvarende størrelse. Efter FBL § 12 gælder reglerne også for fonde.
For det tredje er definitionen af, hvornår et udenlandsk selskab driver finansiel virksomhed i en grad, der medfører tvungen sambeskatning ændret. I medfør af SEL § 32, stk. 2, anses et udenlandsk selskab for i væsentlig grad at drive finansiel virksomhed, når mindst 33 1/3 pct. af selskabets indtægter stemmer fra finansiel virksomhed eller fra forsikringsvirksomhed, eller når handelsværdien af selskabets finansielle aktiver udgør mindst 33 1/3 pct. af handelsværdien af selskabets samlede aktiver. Tidligere var grænsen for finansiel virksomhed, der medførte krav om tvungen sambeskatning, fastsat således, at mindst 50 pct. af det udenlandske selskabs indtægter skulle hidrøre fra finansiel virksomhed eller mindst 50 pct. af selskabets aktiver var af finansiel karakter.
Der henvises endvidere til kapitel 7 i cirk. nr. 82 af 29. maj 1997 om international beskatning samt til pkt. 7 i cirk. nr. 135 af 2. sept. 1999 om international beskatning af udbytter og aktieavancer m.v.
◄