Kombination af aktie-for-aktie-metoden (FIFO) og gennemsnitsmetoden
Såfremt alle køb og salg er registreret korrekt i dette system beregner SKAT gevinst og tab for dig. Husk at tage hensyn til eventuelle ændringer af stykstørrelsen, fondsudvidelser m.v.
Hvis du har en skattefri beholdning den 31. december 2005 skal du huske at markere dette under erklæringer.
Der gælder et hovedprincip om, at de først købte aktier anses for først solgt (FIFO). FIFO har især betydning ved salg af aktier, når du både har en skattefri og en skattepligtig beholdning i samme selskab. Her sælges først fra den skattefrie beholdning. Den skattefrie beholdning skal holdes udenfor opgørelse af anskaffelsessummen på de øvrige aktier, som opgøres efter gennemsnitsmetoden.
Du kan læse mere om den skattefri beholdning i afsnittet 100.000 kroners opgørelsen (skattefri beholdning).
Har du skattefrie aktier er det derfor vigtigt, at du registrerer den korrekte købsdato under fanen Tidligere år, idet kun køb med købsdato senest 31. december 2005 indgår i den skattefrie beholdning.
Eksempel på salg fra den skattefri beholdning og et efterfølgende salg, der delvist er skattefrit.
|
|
Kr. |
|
Køb af 800 aktier til kurs 100 den 30.12.2005 (skattefri beholdning) |
80.000 |
|
Køb af 400 aktier til kurs 110 den 5.1.2006 |
44.000 |
|
Køb af 400 aktier til kurs 200 den 3.7.2007 |
80.000 |
|
Salg af 600 aktier til kurs 250 den 5.1.2009 (*) |
150.000 |
|
Salg af 600 aktier til kurs 300 den 12.5.2010 (**) |
180.000 |
(*) Gevinsten, der er opnået ved salget den 5.1.2009, er skattefri, fordi betingelserne for skattefrihed er opfyldt. Du skal derfor under fanebladet Tidligere år indtaste den resterende beholdning som køb på 200 stk. den 31.12.2005 med en anskaffelsessum på 20.000 kr. (restbeholdningen 31. december 2009).
(**) Salget, der foretages den 12.5.2010, vedrører både aktier som kan sælges skattefrit (200 aktier) og aktier som skal beskattes ved salg (400 aktier).
Skattefri gevinst ved salg den 12.5.2010 kan opgøres således (aktie-for-aktie-metoden):
|
|
Kr. |
|
Forholdsmæssig salgssum, 180.000 kr. / 600 x 200 aktier |
60.000 |
|
Købesum for 200 aktier, købt den 30.12.2005 til kurs 100 |
20.000 |
|
Skattefri del af gevinst (200 aktier) |
40.000 |
Skattepligtig gevinst ved salg den 12.5.2010 kan opgøres således (gennemsnitsmetoden):
|
|
Kr. |
|
Forholdsmæssig salgssum, 180.000 kr. / 600 x 400 aktier |
120.000 |
|
Købesum for de 400 aktier skal opgøres efter gennemsnitsmetoden:
400 aktier / 800 aktier x (44.000 kr. + 80.000 kr.) |
62.000 |
|
Skattepligtig del af gevinst (400 aktier) |
58.000 |
I eksemplet er det forudsat, at aktiernes stykstørrelse ikke er ændret i perioden.