Lagerbeskatning - investeringsselskaber

Der gælder særlige regler for beskatning af aktier/beviser i investeringsselskaber, idet du også skal oplyse og beskattes af urealiseret gevinst og tab.

Systemet Aktier og investeringsforeningsbeviser beregner automatisk din gevinst eller tab for dig for indkomståret 2010, hvis du:

1. under tidligere år (2009) har indtastet Kursværdi ultimo året (dvs. ved udgangen af investeringsselskabets indkomstår 2009) og Urealiserede gevinster/tab  (for investeringsselskabets indkomstår 2009) og/eller
2. har købt eller solgt aktier/beviser i investeringsselskaber fra og med 1. januar 2010, som ikke er indberettet til SKAT, og du
   • i feltet Kursværdi ultimo året har indtastet kursværdien ved udgangen af købsåret. Ved udgangen af købsåret forstås udgangen af det regnskabsår for investeringsselskabet, som købet er foretaget i og
   • i feltet Sum har indtastet din købssum inklusiv de direkte omkostninger du har afholdt i forbindelse med køb af beviserne/aktierne.
3. indtaster Kursværdi ultimo året under fanen Opgørelse 2010 for aktier/beviser i investeringsselskaber købt før 1. januar 2010, som du har måttet indtaste alle oplysningerne på, fordi papiret ikke er kendt i VP Securities. Du skal indtaste kursværdien (i danske kroner) ved udgangen af indkomståret. Ved udgangen af indkomståret forstås udgangen af det regnskabsår for investeringsselskabet, som du har aktier/beviser i. Der vil være et advis (rødt !), som gør opmærksom på, at du skal indtaste Kursværdi ultimo året for dette papir. Årsagen er, at systemet kun kan beregne kursværdien ultimo året for de papirer, som er kendt i VP Securities

NB - BEMÆRK - hvis investeringsselskabet har forskudt regnskabsår vil de tal der bliver overført til årsopgørelsen være forkerte, idet systemet desværre på nuværende tidspunkt ikke beregner korrekt for disse papirer, idet systemet beregner gevinst/tab som om investeringsselskabet har kalenderårsregnskab. Dermed overføres et forkert beløb til årsopgørelsen. Vi skal derfor bede dig rette rubrik 38 manuelt.  Det skyldes

Vi skal dog opfordre dig til at indtaste de oplysninger du kan, idet vi håber (om nogle år), at kunne foretage en korrekt beregning på dette.

Læs om hvordan du skal indtaste flere køb i 2010 samt hvordan du skal forholde dig, hvis du ejer papirer sammen med en eller flere personer i afsnittet Kursværdi ultimo året.

Sådan opgøres gevinst og tab

Urealiseret gevinst eller tab opgøres som forskellen mellem aktiens/bevisets værdi ved indkomstårets begyndelse og ved indkomstårets slutning. Har investeringsselskabet et andet indkomstår end du har, opgøres urealiseret gevinst eller tab for den periode der svarer til investeringsselskabets indkomstår.

Er aktien/beviset købt i indkomståret anvendes købesummen i stedet for værdien ved indkomstårets begyndelse. Er aktien/beviset solgt i indkomståret anvendes salgssummen i stedet for værdien ved indkomstårets udgang.

Gevinsten eller tabet oplyses som kapitalindkomst (både realiserede og urealiserede) i rubrik 38.

Tidligere - dvs. til og med indkomståret 2009 - gjaldt der et princip om tidsforskudt lagerbeskatning. Det betød, at hvis både du og investeringsselskabet havde kalenderåret som indkomstår, skulle gevinst eller tab for kalenderåret 2009 først medregnes i indkomståret 2010. Med virkning fra indkomståret 2010 gælder der nu almindelig lagerbeskatning - altså ikke tidsforskudt.

Det betyder, at urealiseret tab eller gevinst for både 2009 og 2010 medregnes på din årsopgørelse for indkomståret 2010.

Hvis du har solgt aktierne eller beviserne i et investeringsselskab i indkomståret 2010, skal gevinsten eller tabet for hele perioden fra 1. januar 2009/købstidspunktet og indtil salgstidspunktet altså med på årsopgørelsen for indkomståret 2010.

Hvis afslutningen af dit og investeringsselskabets indkomstår ikke var ens, var lagerbeskatningen før 2010 ikke tidsforskudt. I denne situation skal du derfor alene oplyse/medregne gevinst eller tab for perioden, der afsluttes i dit indkomstår.

Med virkning fra og med indkomståret 2009 er der flere selskaber, som anses for at være investeringsselskaber. Du vil typisk få besked fra dit pengeinstitut m.v. hvis du har værdipapirer, der er omfattet af ændringen.

Ændringen har virkning fra og med gevinst og tab, der opgøres for indkomståret 2009 og i nogle tilfælde henføres til indkomståret 2010. Overgangstidspunktet er også afhængig af om dit og investeringsselskabets indkomstår er ens. SKAT har derfor udsendt et styresignal (SKM2009.595.SKAT), der handler om overgangsreglerne for aktier/beviser som skifter status til investeringsselskab. Styresignalet indeholder bl.a. oplysninger om tidspunktet for investors overgang til lagerbeskatning som investeringsselskab, samt reglerne for beskatning af gevinst og tab, både før og efter overgangen.

Du kan finde styresignalet samt yderligere vejledning på hjemmesiden www.skat.dk/aktier.

Eksempler på hvad der skal oplyses til årsopgørelsen for 2010 i forskellige situationer

Eksempel 1 - hvad skal der oplyses til årsopgørelsen for 2010?

 Det forudsættes, at

• både du og investeringsselskabet har kalenderårsregnskab
• ingen køb eller salg i 2010

Hvis du indtaster 5000 i Urealiserede gevinster/tab (kursstigning for 2009) og 55000 i Kursværdi ultimo året (ultimo 2009) under fanen Tidligere år, vil systemet beregne din skattepligtige kursstigning for 2009 og 2010 til 15.000 kr. og medtage beløbet i rubrik 38.

Eksempel 2 - hvad skal der oplyses til årsopgørelsen for 2010?

 Det forudsættes, at

• både du og investeringsselskabet har kalenderårsregnskab
• køb, men intet salg i 2010

Hvis du indtaster 5000 i Urealiserede gevinster/tab (kursstigning for 2009) og 55000 i Kursværdi ultimo året (ultimo 2009) under fanen Tidligere år, vil systemet beregne din skattepligtige kursstigning for 2009 og 2010 til 30.000 kr. og medtage beløbet i rubrik 38.

Eksempel 3 - hvad skal der oplyses til årsopgørelsen for 2010?

 Det forudsættes, at

• både du og investeringsselskabet har kalenderårsregnskab
• salg, men intet køb i 2010

Hvis du indtaster 5000 i Urealiserede gevinster/tab (kursstigning for 2009) og 55000 i Kursværdi ultimo året (ultimo 2009) under fanen Tidligere år, vil systemet beregne din skattepligtige kursstigning for 2009 og 2010 til 15.000 kr. og medtage beløbet i rubrik 38.