3. Anskaffelser via en fusion, aktieombytning eller spaltning

Fusioner, aktieombytning og spaltning

Fusioner, aktieombytninger og spaltninger er forskellige måder at omstrukturere selskaber på. Det betyder, at de aktier, du oprindeligt havde inden fusion, spaltning eller aktieombytning, ændrer karakter.

Fusioner er når flere selskaber sammenlægges. Spaltning er når et selskab opdeles i flere selskaber. I begge sammenhænge sker der en aktieombytning, der medfører, at aktionærerne afstår deres gamle aktier og i stedet får nogle nye. Skattemæssigt er den situation som udgangspunkt ikke anderledes end alle andre salg og geninvesteringer. Aktionæren har solgt nogle aktier og skal derfor evt. betale skat af en gevinst eller får et fradrag for et tab. De nye aktier er købt på tidspunktet for omstruktureringen og til en pris, der svarer til aktiernes værdi på det samme tidspunkt.

Selskabsomstrukturering i form af fusion, spaltning og aktieombytning kan gennemføres sådan, at de nye aktier indtræder i de gamle aktiers købspris og skal behandles, som var de købt på det tidspunktet, som de gamle aktier blev købt på. Normalt kaldes den form for omstrukturering for en "skattefri" omstrukturering. Aktionærerne får normalt besked fra selskabet, om en omstrukturering er skattefri eller ej. Har du aktier, som du har fået i forbindelse med en fusion, spaltning eller aktieombytning, og er du i tvivl om, hvorvidt omstruktureringen er skattefri, kan du kontakte selskabet.

Sådan skal du gøre ved skattefri fusion.

Har du modtaget dine aktier m.v. ved en skattefri fusion, skal du indtaste den anskaffelsessum som svarer til købssummen for dine oprindelige aktier. De oprindelige oplysninger om købsdato, købesum og handelsomkostninger kan anvendes direkte.

For at finde det korrekte antal købte aktier (stk.) til feltet "antal", kan det være nødvendigt at lave en mellemregning, da det er de færreste omstruktureringer, der sker i forholdet 1:1. Hvis du har modtaget et andet antal aktier, end du oprindeligt ejede, skal du gange det oprindelige antal med den faktor, der blev brugt ved ombytningen, spaltningen eller fusionen. Faktoren er det antal aktier, du modtog for hver aktie, du afleverede.

Eksempel.
1. februar 2008 købte du 200 stk. aktier i Del & Byt A/S. Samlet anskaffelsessum inkl. handelsomkostninger 300.000 kr.

1. november 2009 blev Del & Byt A/S overtaget af De Grønne Sider A/S. Overtagelsen skete i form af en aktieombytning, dvs. at Del & Byt A/S blev et datterselskab under De Grønne Sider A/S. Ombytningen skete i forholdet 1:2.

Dine 200 aktier blev ombyttet med 400 aktier i De Grønne Sider A/S. Du havde ingen udgifter i forbindelse med ombytningen.

1. november 2009, altså på tidspunktet for ombytningen, var værdien af dine aktier 500.000 kr.

Nu har du solgt aktierne i: De Grønne Sider A/S.

Hvis aktieombytningen ikke var skattefri, skal du i systemet skrive følgende:

Aktier i selskabet: De Grønne Sider A/S.

Hvis aktieombytningen var skattefri, skal du i systemet skrive følgende:

Aktier i selskabet: De Grønne Sider A/S.

Du har taget højde for ændringen i antal ved at gange det oprindelige antal aktier (200) med ombytningsfaktoren (2), derfor skal du skrive 400 i feltet "Købt antal stk.".