Aktier købt før 1. januar 2006

Der er med virkning fra 1. januar 2006 nye regler om, hvordan du skal beskattes af gevinst af aktier og investeringsforeningsbeviser, og hvordan du kan fratrække tab.

De nye regler betyder bl.a., at det nu er uden betydning, om du har ejet dine aktier i mere eller mindre end tre år. For aktier m.v. købt før 1. januar 2006 gælder nogle overgangsregler, der skal sikre, at du ikke skal betale skat af en gevinst, der var skattefri før indførelsen af de nye regler. Se mere her.

Eksempler på indgangsværdier og tabsmaksimering efter diverse overgangsregler til aktieavancebeskatningsloven.

Der gælder følgende overgangsregler vedrørende valg af aktier og investeringsforeningsbevisers skattemæssige købesum

1. Den skattemæssige købesum

Afhængigt af omstændighederne kan der være mulighed for at vælge en af følgende alternative indgangsværdier i stedet for den faktiske købesum:

• Værdien den 19. maj 1993.
  Hvis du har aktier, der er købt før den 19. maj 1993, kan du normalt bruge værdien den 19. maj 1993 som skattemæssig købesum i stedet for den faktiske købesum. Det gælder dog ikke, hvis du skulle beskattes efter reglerne for hovedaktionæraktier ved et salg den 18.maj 1993.
  
  Hvis kursværdien den 19. maj 1993 anvendes i stedet for den faktiske købesum, skal værdien bruges for alle aktier i samme selskab. Et fradragsberettiget eller modregningsberettiget tab kan ikke overstige forskellen mellem salgssummen og aktiernes kursværdi den 19. maj 1993.
  
  Hvis du anvender kursen den 19. maj 1993 som aktiernes skattemæssige købesum, skal du være opmærksom på, om der er sket ændring i aktiernes stykstørrelse, fondsudvidelser, fusion m.v., der gør, at kursen den 19. maj 1993 skal korrigeres for disse forhold.
• Værdien ved båndlæggelsens ophør.
  Har du medarbejderaktier, der var båndlagt den 19. maj 1993, kan du normalt bruge værdien ved båndlæggelsens ophør som skattemæssig købesum.
• Syntetisk værdi - ny skattemæssig købesum.
  Hvis kursværdien af din beholdning af børsnoterede aktier og børsnoterede investeringsforeningsbeviser på et tidspunkt har overskredet 100.000 kroners grænsen, kan du for de aktier, der har været ejet i mindst 3 år, normalt bruge kursværdien på det tidspunkt, hvor 100.000 kroners grænsen blev overskredet, som skattemæssig købesum.  
  
  Til og med 31. december 2005 kunne der ske tildeling af syntetiske indgangsværdier for børsnoterede aktier og investeringsforeningsbeviser ejet i minimum 3 år. En syntetisk indgangsværdi, som er tildelt i 2005 eller tidligere, har betydning for personer, der ejer en beholdning af børsnoterede aktier og investeringsforeningsbeviser med en kursværdi på over 100.000 kroners  grænsen den 31. december 2005, da gevinsten på disse aktier og investeringsforeningsbeviser er skattepligtige ved salg i 2006 eller senere.
  
  En syntetisk indgangsværdi efter det gamle regelsæt bevares, når avancen skal beskattes efter de nye regler.
  
  For personer med forskudt indkomstår er den 31. december 2005 også måletidspunkt, og dermed et eventuelt tildelingstidspunkt for en syntetisk indgangsværdi .
  
  En tildeling af en syntetisk indgangsværdi, der kan anvendes ved salg i 2006 eller senere, kan illustreres med følgende eksempel:
  
  Eksempel - gevinst
  En enlig person købte i 2000 børsnoterede aktier for 100.000 kr., hvilket var under den daværende bundgrænse.
  Først den 31. december 2003 oversteg de børsnoterede aktier den skaffefri bundgrænse, som dengang udgjorde 129.500 kr. Kursværdien var da 130.000 kr. Den syntetiske købesum for aktierne er herefter 130.000 kr., som kan anvendes ved opgørelse af gevinst ved efterfølgende salg.
  Hvis personen sælger aktierne for 150.000 kr. i 2010, udgør den skattepligtige gevinst 20.000 kr.,  der beskattes som aktieindkomst.
  
  Eksempel - tab
  En enlig person købte i 2000 børsnoterede aktier for 100.000 kr., hvilket var under den daværende bundgrænse.
  Først den 31. december 2003 oversteg de børsnoterede aktier den skattefri bundgrænse, som dengang udgjorde 129.500 kr. Kursværdien var da 130.000 kr. Den syntetiske købesum for aktierne er herefter 130.000 kr., som kan anvendes ved opgørelse af tab ved efterfølgende salg.
  
  Hvis personen sælger aktierne for 110.000 kr. i 2010, udgør det kildeartsbegrænsede tab 20.000 kr.
• Værdien den 19. januar 1994. 
  Har du investeringsforeningsbeviser, der kunne sælges den 18. januar 1994 uden beskatning, kan du bruge investeringsforeningsbevisets kursværdi den 19. januar 1994 i stedet for den faktiske købesum, når gevinst og tab skal gøres op. Har du ret til at bruge kursværdien 19. maj 1993, kan du fortsat bruge denne værdi. 
  
  Et fradragsberettiget eller modregningsberettiget tab kan ikke overstige forskellen mellem salgssummen og investeringsforeningsbevisernes kursværdi den 19. januar 1994.

2.  Efter gennemsnitsmetoden beregnes gevinst og tab på grundlag af de valgte indgangsværdier.

3.  Et tab kan højst fratrækkes med forskellen mellem salgssummen og kursværdien på det tidspunkt, hvor 100.000 kroners  grænsen blev overskredet.