100.000 kroners grænsen (skattefri beholdning)

Med virkning fra 1. januar 2006 kom der nye regler om, hvordan du skal beskattes af gevinst af aktier og investeringsforeningsbeviser, og hvordan du kan fratrække tab.

Reglerne betyder bl.a., at det nu er uden betydning, om du har ejet dine aktier m.v. i mere eller mindre end tre år. For aktier m.v. købt før 1. januar 2006 gælder nogle overgangsregler, der skal sikre, at du ikke skal betale skat af en gevinst, der var skattefri før indførelsen af de nye regler.

Børsnoterede aktier, der kan sælges skattefrit (herunder opgørelse af den skattefri grænse)

Skattefri beholdning - betingelser og undtagelser

Overgangsreglen betyder, at aktier, aktiebaserede investeringsforeningsbeviser og investeringsforeningsbeviser i akkumulerende skattepligtige investeringsforeninger, der ikke er et investeringsselskab, kan sælges skattefrit, hvis følgende betingelser er opfyldt:

1. Du har købt papirerne før 1. januar 2006
2. Papirerne var den 31. december 2005 noteret på Fondsbørsen, på en fondsbørs i EU eller EØS, eller handlet på en børs, der var medlem af World Federation of Exchanges
3. Værdien af alle dine børsnoterede aktier og investeringsforeningsbeviser var den 31. december 2005 højst 136.600 kr. (Var du gift og samlevende med din ægtefælle hele 2005, var grænsen 273.100 kr. for dig og din ægtefælle tilsammen).

Hvis du opfylder alle tre betingelser, er din gevinst som hovedregel skattefri. Har du tab på dine aktier, kan du hverken fratrække eller fremføre det. Hvis du benytter Aktier og investeringsforeningsbeviser i TastSelv skal du oplyse, at du har en skattefri beholdning pr. 31. december 2005.

Skattefriheden gælder dog ikke, hvis aktierne senest på salgstidspunktet er overgået fra at være optaget til handel på et reguleret marked til ikke at være optaget til handel på et reguleret marked. I disse tilfælde skal du bruge kursværdien på overgangstidspunktet som anskaffelsessum.

Du kan i afsnittet Hvordan opgøres den skattefri grænse, den såkaldte 100.000 kroners grænse (kursværdien, 136.600 kr. 273.100) se nedenfor hvilke børsnoterede værdipapirer, der indgår i opgørelsen af den såkaldte 100.000 kroners grænse.

Særlig indtastning vedrørende disse aktier

Har du aktier eller investeringsforeningsbeviser omfattet af ovennævnte regel, skal du tilkendegive dette under fanebladet "Erklæringer". Læs mere her.  

Bemærk følgende:

1. Ved opgørelsen af kursværdien pr. 31. december 2005 ansås aktier, som kun blev omsat på NASDAQ, for at være unoterede, medmindre du valgte, at aktierne skulle anses for at være børsnoterede. Valget var gældende for hele din beholdning af aktier, som pr. 31. december 2005 kun blev omsat på NASDAQ, og valget skulle skriftligt meddeles Told- og skatteforvaltningen, inden disse aktier blev solgt, dog senest inden udløbet af fristen for indgivelse af selvangivelsen for indkomståret 2005.

2. Hvis du solgte aktier og investeringsforeningsbeviser m.v., der er købt før 1. januar 2006, men som blev solgt inden de havde været ejet i 3 år, var gevinsten skattepligtig og tab kunne som hovedregel modregnes. Gevinsten blev for disse aktier opgjort efter aktie-for-aktie-metoden. Dette betød, at gevinsten eller tabet skulle opgøres som forskellen mellem salgssummen og den faktiske købesum for de solgte aktier.

Der gælder et hovedprincip om, at de først købte aktier anses for først solgt (FIFO).

3. Det er uden betydning for skattefriheden, om kursværdien af beholdningen af børsnoterede aktier m.v. inden den 31. december 2005 var over grænsen på de 136.600 kr. (ægtefæller 273.100), når blot kursværdien af beholdningen den 31. december 2005 ikke oversteg grænserne.

4. Aktier og investeringsforeningsbeviser, der indgår i en pensions-, børneopsparings- eller boligopsparingsordning, skal ikke medregnes i opgørelsen.

5. Der kan være afvigelser til årsopgørelsen for 2005. Afvigelsen kan skyldes, at du har købt eller solgt aktier og investeringsforeningsbeviser i slutningen af 2005, med depotafvikling (valør) i 2006. Både den her viste og den på årsopgørelsen viste beholdning 31.12.2005 er alene vejledende. Dvs. at den ikke skal betragtes som det endelige resultat af opgørelsen af den såkaldte 100.000 kroners grænse. Du skal selv supplere med de manglende oplysninger, fx. aktier m.v. deponeret i udlandet.

Hvordan opgøres den skattefri grænse, den såkaldte 100.000 kroners grænse (kursværdien, 136.600 kr. 273.100)?

Når du skal finde kursværdien af dine børsnoterede aktier og investeringsforeningsbeviser og andre værdipapirer pr. 31. december 2005, skal du medregne følgende:

• Alle børsnoterede aktier og lignende børsnoterede papirer uanset ejerperiode (også båndlagte medarbejderaktier)
• Børsnoterede investeringsforeningsbeviser
• Børsnoterede aktier og investeringsforeningsbeviser udstedt af et investeringsselskab
• Børsnoterede aktieretter og tegningsretter
• Børsnoterede konvertible obligationer samt tegningsretter til konvertible obligationer.

Værdipapirer, der indgår i en pensions- eller børneopsparingsordning, skal ikke medregnes.

Selv om værdipapirerne skal medregnes ved opgørelse af den såkaldte 100.000 kr.'s grænse, er der nogen, der alligevel ikke kan sælges skattefrit, selvom beholdningen var under 100.000 kroners grænsen.

Det er:

• Næringsaktier
• Aktier og investeringsforeningsbeviser udstedt af et investeringsselskab
• Investeringsforeningsbeviser i udloddende obligationsbaserede investeringsforeninger
• Aktier, der før den 1. januar 2006 var købt for lånte midler
• Aktier, der før den 1. januar 2006 var omfattet af de tidligere regler om idéaktier