2. Aktier købt før 1. januar 2006. Skattefri/skattepligtig beholdning, herunder køb af samme aktie efter 31.12.2005
Der blev med virkning fra 1. januar 2006 indført nye regler om, hvordan du skal beskattes af gevinst på aktier og investeringsforeningsbeviser, og hvordan du kan fratrække tab.
Hvis du var enlig og havde en beholdning af børsnoterede aktier og investeringsforeningsbeviser pr. 31.12.2005 på eller under 136.600 kr. var alle efterfølgende gevinster og tab vedrørende denne beholdning skattefri/ej fradragsberettiget, såfremt du havde ejet aktierne i 3 år eller mere. Hvis du var gift og samlevende med din ægtefælle i hele 2005 var grænsen 273.100 kr. for ægtefællernes samlede beholdning. Du kan læse mere om reglerne her.
Har du købt aktier i samme selskab både før og efter 1. januar 2006 kan du læse mere om, hvilke anskaffelsessummer du skal indtaste her.
Hvis dine aktier og investeringsforeningsbeviser, der er købt før 1. januar 2006, ikke opfyldte ovennævnte betingelser for at være skattefri skal anskaffelsessummen for disse papirer indgå i opgørelsen af den gennemsnitlige anskaffelsessum.
Anskaffelsessummen, der skal indtastes, er som udgangspunkt = købssummen inklusiv de direkte omkostninger du har afholdt i forbindelse med køb af aktierne / investeringsforeningsbeviserne.
I visse situationer kan du dog vælge en alternativ anskaffelsessum (indgangsværdi), der skal indtastes, for dine aktier og investeringsforeningsbeviser, der er købt før 1. januar 2006. Disse situationer er beskrevet nedenfor:
Værdien den 19. maj 1993
Hvis du har aktier, der er købt før den 19. maj 1993, kan du normalt bruge værdien den 19. maj 1993 som anskaffelsessum i stedet for den faktiske anskaffelsessum. Det gælder dog ikke for hovedaktionæraktier.
Såfremt handelskursen den 19. maj 1993 anvendes i stedet for den faktiske anskaffelsessum, skal valget træffes samlet for alle aktier i samme selskab.
Du skal være opmærksom på, om der er sket ændring i aktiernes stykstørrelse, fondsudvidelser, fusion m.v., der gør, at kursen den 19. maj 1993 skal korrigeres for disse forhold.
Oplysninger om kursen samt stykstørrelsen pr. 19. maj 1993 kan findes her.
Eksempel - ændring af stk. størrelsen på en aktie i X-bank
|
Beholdningen af aktier i X-bank var den 19. maj 1993 på 100 stk. aktier á 100 kr. (Nominelt 10.000) |
|
|
Handelskursen den 19. maj 1993 var pr. aktie |
335 kr. |
|
Handelsværdi den 19. maj 1993 for 100 stk. aktier
(100 x 335) |
33.500 kr. |
|
Den 1. marts 2003 ændrer aktierne i X-bank stk. størrelse til 10 kr. aktier, hvilket betyder, at der indlægges yderligere 900 X-bank aktier i dit depot. Den nominelle værdi er stadig 10.000 kr. |
|
|
Du har ikke betalt noget for de 900 aktier du fik i 2003. |
0 kr. |
|
Handelsværdi den 19. maj 1993: 1.000 stk. aktier á 33,50 kr.
Kursværdien pr. 19. maj 1993 bliver således blot fordelt på de 1.000 aktier i stedet for de oprindelige 100 aktier |
33.500 kr. |
Værdien ved båndlæggelsens ophør
Har du medarbejderaktier, der var båndlagt den 19. maj 1993, kan du normalt bruge værdien ved båndlæggelsens ophør som anskaffelsessum.
Ny anskaffelsessum (syntetisk værdi)
Hvis kursværdien af din beholdning af børsnoterede aktier og børsnoterede investeringsforeningsbeviser på et "måletidspunkt" har overskredet 100.000 kr.s grænsen, kan du normalt bruge kursværdien på det tidspunkt som en ny anskaffelsessum (syntetisk værdi). Den nye anskaffelsessum gælder dog kun for de børsnoterede aktier m.v., du havde ejet i minimum 3 år på det måletidspunkt, hvor din beholdning oversteg den dagældende 100.000 kr.s grænse.Det er endvidere en forudsætning, at beholdningen på det forudgående "måletidspunkt" var under 100.000 kr.'s grænsen.
Størrelsen af beholdningen af børsnoterede aktier og investeringsforeningsbeviser skulle bedømmes på følgende "måletidspunkter":
- Lige efter køb af nye børsnoterede aktier/investeringsforeningsbeviser
- Lige før salg af børsnoterede aktier/investeringsforeningsbeviser
- Ved udgangen af hvert år
Der kan ikke tildeles syntetiske indgangsværdier efter 31. december 2005.
En tildeling af en syntetisk indgangsværdi, der skal anvendes ved salg i 2006 eller senere, kan illustreres med følgende eksempel:
Eksempel:
En enlig person købte i 2000 børsnoterede aktier for 100.000 kr., hvilket var under den daværende bundgrænse.
Først den 31. december 2003 oversteg værdien af de børsnoterede aktier den skattefri bundgrænse, som dengang udgjorde 129.500 kr. Kursværdien var da 130.000 kr. Den syntetiske anskaffelsessum for aktierne er herefter 130.000 kr. Denne værdi anvendes som "anskaffelsessum" ved en senere avanceopgørelse.
Værdien den 19. januar 1994
Har du investeringsforeningsbeviser, der kunne sælges den 18. januar 1994 uden beskatning, kan du bruge investeringsforeningsbevisets handelsværdi den 19. januar 1994 som anskaffelsessum i stedet for den faktiske købspris, når avancen skal gøres op. Har du ret til at bruge handelsværdien 19. maj 1993, kan du vælge i stedet at bruge denne værdi, som anskaffelsessum.
Oplysninger om kursen pr. 19. maj 1993 og 19. januar 1994 kan findes her.