100.000 kroners opgørelsen (skattefri beholdning)
Med virkning fra 1. januar 2006 kom der nye regler om, hvordan du skal beskattes af gevinst af aktier og investeringsforeningsbeviser, og hvordan du kan fratrække tab.
Reglerne betyder bl.a., at det nu er ligegyldigt, om du har ejet dine aktier mv. i mere eller mindre end tre år. For aktier mv. købt før 1. januar 2006 gælder nogle overgangsregler, der skal sikre, at du ikke skal betale skat af en gevinst, der var skattefri før indførelsen af de nye regler.
Børsnoterede aktier, der kan sælges skattefrit (herunder opgørelse af den skattefri grænse)
Overgangsreglen betyder, at aktier mv. kan sælges skattefrit, hvis følgende betingelser er opfyldt:
- Du har købt papirerne før 1. januar 2006
- Papirerne er noteret på Fondsbørsen, på en fondsbørs i EU eller EØS, eller de handles på en børs, der er medlem af World Federation of Exchanges
- Værdien af alle dine børsnoterede aktier og investeringsforeningsbeviser var den 31. december 2005 højest på 136.600 kr. Var du gift og samlevende med din ægtefælle hele 2005, medregnes din ægtefælles beholdning. Bundgrænsen var da 273.100 kr.
Hvis du opfylder alle tre betingelser er dine aktier mv. som hovedregel omfattet af skattefritagelsen. Har du tab på dine aktier, kan du hverken fratrække eller fremføre det. Du skal dog være opmærksom på nedenstående punkter og særlig punkt 2., hvor skattefriheden ikke gælder.
Du kan i afsnittet Hvordan opgøres den skattefri grænse ( kursværdien) nedenfor, se hvilke børsnoterede værdipapirer der indgår i opgørelsen af den såkaldte 100.000 kr. grænse.
Særlig indtastning vedrørende disse aktier
Har du aktier eller investeringsforeningsbeviser omfattet af ovennævnte regel, skal du tilkendegive dette under fanebladet "Erklæringer". Læs mere her.
Bemærk følgende:
1. Ved opgørelsen af kursværdien pr. 31. december 2005 ansås aktier, som kun blev omsat på NASDAQ, for at være unoterede, medmindre den skattepligtige valgte, at aktierne skulle anses for at være børsnoterede. Valget gjaldt hele den skattepligtiges beholdning af aktier, som pr. 31. december 2005 kun blev omsat på NASDAQ, og valget skulle skriftligt meddeles told- og skatteforvaltningen, inden disse aktier blev afstået, dog senest inden udløbet af fristen for indgivelse af selvangivelsen for indkomståret 2005.
2. Skattefriheden gælder dog ikke for gevinst og tab ved investering i
- Investeringsforeningsselskab/investeringsselskab - lagerbeskatning
- Minimumsudloddende investeringsforeninger, der kun investerer i obligationer i fremmedmønt
- Minimumsudloddende investeringsforeninger, der kun investerer i danske obligationer, eller blandet danske og fremmedmøntede obligationer
- Minimumsudloddende investeringsforeninger der er blandet investerende (aktier og obligationer mv.).
- Næringsaktier.
3. Hvis du solgte aktier og investeringsforeningsbeviser mv., der er købt før 1. januar 2006, men som blev solgt inden de havde været ejet i 3 år, var gevinsten skattepligtig og tab kunne som hovedregel modregnes. Gevinsten opgjordes for disse aktier efter aktie-for-aktie-metoden. Dette betød, at gevinsten eller tabet skulle opgøres som forskellen mellem salgssummen og den faktiske købssum for de solgte aktier.
Der gælder et hovedprincip om, at de først købte aktier anses for først solgt. Det gælder bl.a., hvis du kun sælger en del af dine aktier i det pågældende selskab, som du løbende har købt.
4. Det er uden betydning for skattefriheden, om kursværdien af beholdningen af børsnoterede aktier mv. inden den 31. december 2005 var over grænsen på de 136.600 kr. (ægtefæller 273.100), når blot kursværdien af beholdningen den 31. december 2005 ikke oversteg grænserne.
5. Aktier og investeringsforeningsbeviser, der indgår i en pensions-, børneopsparings- eller boligopsparingsordning, skal ikke medregnes i opgørelsen.
6. Der kan være en afvigelse til årsopgørelsen for 2005. En afvigelse kan skyldes, at du har købt eller solgt aktier og investeringsforeningsbeviser i slutningen af 2005, med depotafvikling (valør) i 2006. Både den her viste og den på årsopgørelsen viste beholdning 31.12.2005 er alene vejledende. Dvs. at den ikke skal betragtes som det endelige resultat af opgørelsen af den såkaldte 100.000 kroners grænse. Du skal selv supplere med de manglende oplysninger, fx. aktier mv. deponeret i udlandet.
Hvordan opgøres den skattefri grænse, den såkaldte 100.000 kr.´s grænse ( kursværdien, 136.600 kr. 273.100)?
For at finde kursværdien af alle dine børsnoterede aktier og investeringsforeningsbeviser mv. pr. 31. december 2005 skal følgende medregnes:
- Alle børsnoterede aktier og lignende børsnoterede papirer uanset ejerperiode (også båndlagte medarbejderaktier)
- Børsnoterede investeringsforeningsbeviser uanset hvad investeringsforeningen investerer i
- Børsnoterede aktier og investeringsforeningsbeviser udstedt af et investeringsselskab
- Børsnoterede aktieretter
- Børsnoterede tegningsretter
- Børsnoterede konvertible obligationer
- Børsnoterede tegningsretter til konvertible obligationer