Der er med virkning fra 1. januar 2006 nye regler om, hvordan du skal beskattes af gevinst (fortjeneste) af aktier og investeringsforeningsbeviser, og hvordan du kan fratrække tab.
De nye regler betyder bl.a., at det nu er ligegyldigt, om du har ejet dine aktier i mere eller mindre end tre år. For aktier mv. købt før 1. januar 2006 gælder nogle overgangsregler, der skal sikre, at du ikke skal betale skat af en fortjeneste, der var skattefri før indførelsen af de nye regler, og at du normalt heller ikke skal betale mere i skat af din gevinst end før.
Børsnoterede aktier, der kan sælges skattefrit (herunder opgørelse af den skattefri grænse).
Overgangsreglen for disse aktier betyder, at aktierne kan sælges skattefrit, hvis de opfylder følgende betingelser:
- Du har købt aktierne før 1. januar 2006
- Du har på salgstidspunktet ejet aktierne i mindst 3 år
- Aktierne er noteret på Fondsbørsen, på en fondsbørs i EU eller EØS, eller de handles på en børs, der er medlem af World Federation of Exchanges
- Værdien af alle dine børsnoterede aktier og investeringsforeningsbeviser var den 31. december 2005 højest på 136.600 kr. Var du gift og samlevende med din ægtefælle hele 2005, medregnes din ægtefælles beholdning. Bundgrænsen var da 273.100 kr..
Hvis du kan svare ja til alle betingelserne og er aktierne ikke omfattet af særregler, fx næringsaktier mv., er din fortjeneste skattefri, og du skal ikke foretage dig noget. Har du tab på dine aktier, kan du hverken fratrække eller fremføre det. Du skal dog være opmærksom på nedenstående punkter og særlig punkt 2., hvor skattefriheden ikke gælder.
Du kan i afsnittet Hvordan opgøres den skattefri grænse ( kursværdien) nedenfor, se hvilke børsnoterede værdipapirer der indgår i opgørelsen af den såkaldte 100.000 kr. grænse.
Bemærk følgende:
1. Ved opgørelsen af kursværdien pr. 31. december 2005 anses aktier, som kun omsættes på NASDAQ, for at være unoterede, medmindre den skattepligtige vælger, at aktierne skal anses for at være børsnoterede. Valget skal gælde hele den skattepligtiges beholdning af aktier, som pr. 31. december 2005 kun omsættes på NASDAQ, og valget skal skriftligt meddeles told- og skatteforvaltningen, inden disse aktier afstås, dog senest inden udløbet af fristen for indgivelse af selvangivelsen for indkomståret 2005.
2. Skattefriheden gælder dog ikke for avance ved investering i
- Investeringsforeningsselskab/investeringsselskab - lagerbeskatning
- Minimumsudloddende investeringsforeninger, der kun investerer i obligationer i fremmedmønt
- Minimumsudloddende investeringsforeninger, der kun investerer i danske obligationer, eller blandet danske og fremmedmøntede obligationer
- Minimumsudloddende investeringsforeninger der er blandet investerende (aktier og obligationer mv.).
3. Hvis du sælger aktier og investeringsforeningsbeviser mv., der er købt før 1. januar 2006, men som blev solgt inden de havde været ejet i 3 år, er gevinsten skattepligtig og tab kan som hovedregel modregnes. Gevinsten opgøres for disse aktier efter aktie-for-aktie-metoden. Dette betyder, at gevinsten eller tabet skal opgøres som forskellen mellem salgssummen og den faktiske købssum for de solgte aktier.
Der gælder et hovedprincip om, at de først købte aktier anses for først solgt. Det gælder bl.a., hvis du kun sælger en del af dine aktier i det pågældende selskab, som du løbende har købt.
4. Det er uden betydning for skattefriheden, om kursværdien af beholdningen af børsnoterede aktier mv. inden den 31. december 2005 var over grænsen på de 136.600 kr. (ægtefæller 273.100), når blot kursværdien af beholdningen den 31. december 2005 ikke oversteg grænserne.
Hvordan opgøres den skattefri grænse, den såkaldte 100.000 kr.´s grænse ( kursværdien, 136.600 kr. 273.100)?
For at finde kursværdien af alle dine børsnoterede aktier og investeringsforeningsbeviser mv. pr. 31. december 2005 skal følgende medregnes:
Alle børsnoterede aktier og lignende børsnoterede papirer uanset ejerperiode (også båndlagte medarbejderaktier)
- Børsnoterede investeringsforeningsbeviser uanset hvad investeringsforeningen investerer i
- Børsnoterede aktier og investeringsforeningsbeviser udstedt af et investeringsselskab
- Børsnoterede aktieretter
- Børsnoterede tegningsretter
- Børsnoterede konvertible obligationer
- Børsnoterede tegningsretter til konvertible obligationer
5. Aktier og investeringsforeningsbeviser, der indgår i en pensions-, børneopsparings- eller boligopsparingsordning, skal ikke medregnes i opgørelsen.
Indberetning til SKAT. Din danske depotfører har pligt til at indberette oplysninger om børsnoterede aktier, og om børsnoterede og unoterede investeringsforeningsbeviser der ligger i dit danske depot ved årets slutning. Det vil sige pr. 31. december. Du kan på denne side se de oplysninger, SKAT har modtaget.
SKAT har dog gennem systemet "Beregn aktier" kun mulighed for at vise beholdningsoplysningerne vedrørende børsnoterede aktier. Beholdningen vedrørende investeringsbeviserne kan du se i din skattemappe.
Beløbene kan afvige fra årsopgørelsen. Afvigelser kan skyldes øreafrundinger eller, at din depotfører har indberettet rettelser til de oprindelige oplysninger vedrørende din beholding pr. 31. december. En afvigelse kan også skyldes fejl i beløbet anført på årsopgørelsen samt at du har købt eller solgt aktier og investeringsforeningsbeviser i slutningen af 2005, med depotafvikling (valør) i 2006. Både den her viste og den på årsopgørelsen viste beholdning 31.12.2005 er alene vejledende. Dvs. at den ikke skal betragtes som det endelige resultat af opgørelsen af den såkaldte 100.000 kroners grænse. Du skal selv supplere med de manglende oplysninger, fx. aktier mv. deponeret i udlandet.
Du kan få hjælp til at lave din 100.000-kroners-opgørelse. Hvis du svarer JA, til at få hjælp til at lave 100.000-kroners-opgørelsen i dette beregningssystem får du en side, hvor din depotførers oplysninger vedr. din beholdning af børsnoterede aktier pr. 31.12.2005 er listet.
SKAT kan ikke vise hele din beholdning af børsnoterede aktier og investeringsforeningspapirer, så du skal sikre dig, at de nødvendige værdipapirer er med i opgørelsen. Det vil sige, at hvis der mangler værdipapirer i opgørelsen, fordi du fx har aktier i udenlandsk depot, investering i investeringsforeninger eller lignende, så er det dit ansvar at udvide listen eller evt. rette listen.
Hvis du er gift, skal du oplyse det på hjælpesiden. Hjælpesiden tager højde for at beholdningen kan være på op til 273.100 kr., hvor du stadig er under 100.000-kroners-opgørelsen.
Skulle det ske, at du ikke laver 100.000-kroners-opgørelsen korrekt første gang, så er det muligt at gå tilbage til hjælpesiden. Du kommer tilbage til den side, som du tidligere har GODKENDT.
Nedenfor kan du hente en række oversigter der kan hjælpe dig med at få overblik over reglerne.
Du kan læse om reglerne i pjecen
Har du aktier eller andre værdipapirer?Rutediagram aktier. Følg rutediagrammet vedr. beskatning af aktier.
Her
Rutediagram investeringsbeviser mv. Følg rutediagrammet vedrørende beskatningsreglerne af investeringsforeningsbeviser og aktier i investeringsselskaber.
Her
De enkelte typer af investeringsbeviser. Oversigt over de enkelte typer af investeringsbeviser mv. og beskatningen heraf. Se oversigten.
Her
Oversigt aktier og investeringsforeningsbeviser mv. Oversigt over den skattemæssige behandling af aktier, af omsættelige investeringsforeningsbeviser og beviser/aktier i et investeringsselskab - Personer. Se dem her.
Investeringsforeningsbeviser. Se med hvilken type din investeringsforening/afdeling skattemæssigt er klassificeret. I navneorden. I ISIN-fondskode orden.